Zadanie 1
LEASING FINANSOWY (POŚREDNI)
KSIĘGOWANIA U LEASINGODAWCY
Założenia:
Firma leasingowa „Pawian” (leasingodawca) podpisała w dniu 20 grudnia 2004 r. z firmą produkcyjną „Pantera” (leasingobiorca) umowę leasingu.
Warunki umowy leasingu:
Przedmiot umowy
Linia produkcyjna o wartości 400.000
Dostawca przedmiotu leasingu
Producent „Krokodyl”
Okres trwania umowy
2 lata począwszy od 1 stycznia 2005 r.
Ekonomiczny okres życia przedmiotu leasingu
3 lata
Raty leasingowe
2 raty po 225.454,54 płatne na koniec 1 i 2 roku
Opcja wykupu
Istnieje możliwość wykupu za 80.000 zł, tj. znacznie poniżej przewidywanej ceny rynkowej po dwóch latach
Sposób płatności
Przelew z rachunku bankowego
21 grudnia 2004 r. została podpisana umowa nabycia linii przez leasingodawcę
od jej producenta
01 stycznia 2005 r. zgodnie z umową leasingu linię produkcyjną przekazano leasingobiorca
01 stycznia 2005 r. leasingodawca otrzymał od producenta fakturę na kwotę 400.000 zł
01 lutego 2005 r. zgodnie z umową zapłacono fakturę 31 stycznia 2005 r. leasingodawca zaciągnął kredyt na spłatę zobowiązania, kwota kredytu 400.000, oprocentowanie kredytu 12% w skali roku (bez kapitalizacji odsetek)
Kredyt ma być spłacony w dwóch ratach po 200.000 zł na koniec 2005 i 2006 r wraz z odsetkami naliczonymi do dnia zapłaty raty.
Z jakim leasingiem mamy do czynienia?
...................................................................................................
Dlaczego: ………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
Podstawa: spełniono jeden z 7 warunków uznania umowy za leasing …………………….
Ile wynosi stopa procentowa leasingu?
Wykorzystana zostanie wewnętrzna stopa zwrotu (IRR), czyli taka stopa przy której:
bieżąca (zdyskontowana) wartość trzech minimalnych rat leasingowych, tj. dwóch rat po 225.454,54 zł oraz opłaty z tytułu opcji wykupu 80.000zł
=
wartości godziwej przedmiotu leasingu, czyli 400.000 zł.
Gdzie policzyć: Microsoft Excel
Wynik: IRR = 20%
KSIĘGOWANIA
Zakładamy, że przedmiot leasingu zostaje dostarczony leasingobiorca od dostawcy sprzętu.
(wykorzystane zostanie konto „Rozliczenie leasingu”)
1 stycznia 2005 r.
1) Zakup przedmiotu leasingu od dostawcy sprzętu 400.000,00
Dt - Rozliczenie leasingu 400.000,00
Ct - …………………………………… 400.000,00
2) Oddanie przedmiotu leasingu w leasing leasningobiorcy 400.000,00
Dt - …………………………………… 400.000,00
Ct - Rozliczenie leasingu 400.000,00
31 stycznia 2005 r.
3) Podpisanie umowy kredytu bankowego w celu sfinansowania spłaty zobowiązania wobec
dostawcy linii produkcyjnej, otrzymanie środków pieniężnych od banku 400.000,00
Dt - Rachunek bankowy 400.000,00
1 lutego 2005 r.
4) Zapłata zobowiązania wobec dostawcy sprzętu ……………….
Dt - Zobowiązania wobec dostawców ………………..
Ct - Rachunek bankowy ………………...
31 grudnia 2005 r.
5) Ustalenie przychodów odsetkowych z tytułu leasingu za pierwszy rok: ………….. (stopa procentowa leasingu) * …………….. (kwota inwestycji leasingowej) = ………………….
Dt - Należności leasingowe ……………
Ct - Przychody finansowe …………….
6) Naliczenie kosztów finansowych z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego. Odsetki zostały naliczone za 11 miesięcy za okres od 1 lutego do 31 grudnia 2005 r.
11% * …………… = …………………
Dt - …………………………………… ……………
Ct - Kredyty bankowe ……………
7) Zapłata pierwszej raty leasingowej przez leasingobiorcę
(w tym odsetki 80.000,00) – 225.454,54
Dt - Rachunek bankowy 225.454,54
Ct - …………………………………… 225.454,54
8) Spłata pierwszej raty kredytu z odsetkami wobec banku ……………..
Dt - Kredyty bankowe ………………
Ct – Rachunek bankowy ……………….
Na koniec 2005 r. pozostaje należność z tytułu niespłaconej inwestycji leasingowej w kwocie: 254.545,46
Wartość inwestycji leasingowej netto na dzień 010.01.2005 r. …………….
+ Naliczone odsetki …………….
-Zapłacone raty …………......
Wartość inwestycji leasingowej netto na dzień 31.12.2005 r. 254.545,46
31 grudnia 2006 r.
9) Ustalenie przychodów odsetkowych z tytułu leasingu za drugi rok od niespłaconej części
lokaty leasingowej netto:
20% * 254.545,46 = 50.909,09
...
msu-ug