Katedra Rachunkowości
ZADANIA DO ROZWIĄZANIA
Zadanie 1
W oparciu o podane informacje obliczyć wartość wyniku finansowego netto za rok obrotowy 200X oraz dokonać księgowań związanych z ustaleniem wyniku.
Przychody ze sprzedaży wyrobów wynoszą 170.000, koszty wg rodzajów 131.100, zaś nadwyżka kosztów rodzajowych nad wartością sprzedanych wyrobów w koszcie wytworzenia wynosi 3.600 (zmiana stanu produktów).
Rentowność brutto sprzedaży wynosi 25%.
1. Przychody finansowe wynoszą 16.000 i dotyczą:
- zrealizowanych różnic kursowych 6.000
- naliczonych odsetek od należności 3.000
- otrzymanych dywidend 7.000
3. Koszty operacji finansowych wynoszą 8.200 i dotyczą:
- naliczonych odsetek od zobowiązań budżetowych 2.200
- zapłaconych odsetek od kredytu przeterminowanego 2.000
- ujemnych różnic kursowych (w tym niezrealizowanych 3.000) 4.000
4. Pozostałe koszty operacyjne w kwocie 4.400 dotyczą:
- darowizny na cele pożytku publicznego 2.400
- odpisanych nieściągalnych należności 2.000
5. Wśród kosztów rodzajowych występują koszty reprezentacji w kwocie 2.600
Różnice kursowe dla celów podatkowych jednostka gospodarcza, będąca spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, nalicza zgodnie z art.15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zadanie 2
Wynik finansowy spółki akcyjnej za rok obrotowy X wynosi 97.742 PLN.
Ustalić poprawność wykazanego wyniku finansowego oraz dokonać ewentualnych jego korekt w księgach roku 200X z podaniem kwot korekt i ich wpływem na określone pozycje bilansu.
1. Przychody ogółem za rok obrotowy wynoszą 350.600, zaś koszty 230.800.
2. Na koszty składają się m.in.:
- koszty reprezentacji 700
- ujemne różnice kursowe (w tym 500 związane z wyceną
na dzień bilansowy) 4.200
- odsetki od zobowiązań podatkowych 800
- zapłacone odsetki od nieterminowo regulowanych
zobowiązań wobec dostawców krajowych 1.000
- wypłata odszkodowania z tytułu wypadku przy pracy 1.600
- amortyzacja środków trwałych sfinansowanych otrzymaną
dotacją do wysokości przychodu z tego tytułu 5.000
3. Na przychody składają się m.in.:
- otrzymana zaliczka na poczet realizacji usługi w roku
następnym, którą potwierdzona fakturą VAT 10.000
- dodatnie różnice kursowe (w tym 900 związane z wyceną
na dzień bilansowy) 3.200
- kwota otrzymanej dotacji, która wykorzystana została na
zakup środka trwałego 15.500
- wyksięgowane odpisy aktualizujące należności, których
w latach poprzednich nie zaliczono do kup 2.200
- naliczone i zapłacone odsetki od należności z tytułu dostaw 600
- przychody z tytułu równowartości dokonanego odpisu
amortyzacyjnego od środka trwałego sfinansowanego otrzymaną
dotacją 5.000
4. W księgach figuruje zobowiązanie w kwocie 3.000 będące różnicą pomiędzy podatkiem
dochodowym naliczonym w kwocie 22.058 a podatkiem zapłaconym w wysokości 19.058 PLN.
5. Różnice kursowe dla celów podatkowych nalicza się według zasad określonych
w przepisach o rachunkowości.
Zadanie 3
Z danych ujętych w ewidencji księgowej spółki REX wynikają następujące informacje o kosztach i przychodach oraz wpływach i wydatkach, które wystąpiły w roku obrotowym 2000X :
1. Przychody ujęte w księgach rachunkowych:
a) przychody ze sprzedaży wyrobów 474.800
b) przychody ze sprzedaży towarów 326.000
c) przychody ze sprzedaży usług 94.400
d) pozostałe przychody operacyjne 32.000
- sprzedaż środka trwałego 15.000
- otrzymane kary umowne 6.000
- odpisane przedawnione zobowiązania 3.000
- otrzymana darowizna towarów 8.000
e) przychody finansowe 20.200
- należne odsetki od kontrahentów 10.400
- otrzymane odsetki od udzielonych pożyczek 4.600
- rozwiązane operacje na rezerwy finansowe,
które były kup w poprzednim roku 2.000
- otrzymane dywidendy 3.200
2. Struktura kosztów jest następująca:
a) koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów 398.900
b) wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia 260.000
c) koszty ogólnego zarządu 84.400
- koszty reklamy 1.000
- koszt amortyzacji samochodu osobowego,
którego wartość początkowa wynosiła
90.000 PLN zaś kurs EURO z dnia przyjęcia 3,65 18.000
- amortyzacja środków trwałych sfinansowana
ulgą inwestycyjną 9.000
- opłaty na PFRON 12.000
- składki na rzecz organizacji, do której
przynależność jest obowiązkowa 3.000
- inne koszty uznane za kup 41.400
d) koszty finansowe 26.200
- zrealizowane ujemne różnice kursowe 10.200
- odpis aktualizujący naliczone odsetki
od należności 2.400
- odsetki zapłacone z tytułu nieterminowych
wpłat składek na ubezp. społeczne 1.000
- odsetki zapłacone przy spłacie kredytu 4.800
- umorzone pożyczki udzielone ze środków
obrotowych 1.800
- zrealizowane dyskonto przy wykupie weksli 6.000
3. W ciągu bieżącego roku miały miejsce wpływy środków, które nie zostały ujęte na kontach przychodów, a dotyczyły:
a) otrzymanej przedpłaty na usługę w wysokości 24.400. Przedpłatę potwierdzono fakturą VAT,
b) otrzymanych należnych odsetek od kontrahentów naliczonych w księgach roku poprzedniego w kwocie 4.000,
c) przychodów z tytułu odpłatności za usługi sprzedane przez własny ośrodek wypoczynkowy finansowany z ZFŚS 24.200.
4. W roku obrotowym miały miejsce wydatki, które nie zostały ujęte w kosztach, a dotyczyły:
a) płatności wobec dostawców zagranicznych zobowiązań z tytułu ujemnych różnic kursowych powstałych w wyniku wyceny bilansowej w roku poprzednim 5.400,
b) odsetek naliczonych a nie uregulowanych w roku poprzednim 3.000,
c) wypłaty świadczeń z ZFŚS 4.400.
Do wykonania:
1. W oparciu o podane informacje proszę ustalić następujące dane:
a) Kwotę przychodów podlegających opodatkowaniu.
b) Kwotę kosztów uzyskania przychodów.
c) Kwotę podatku dochodowego za rok obrotowy X.
d) Wynik finansowy netto.
2. Dokonać księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego netto – zapisy na koncie „Wynik finansowy” z podaniem kont korespondujących.
3. Różnice kursowe dla celów podatkowych jednostka gospodarcza, będąca spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, nalicza zgodnie z art.15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zadanie 4
Saldo początkowe konta „Bankowy rachunek dewizowy” na dzień 1.12 wynosi 2500 EUR, co stanowi równowartość 10.450 zł, przeliczoną po kursie kupna banku dewizowego.
W grudniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. W dniu 2.12 otrzymano należność od kontrahenta zagranicznego w kwocie 3.000 EUR.
2. W dniu 5.12 dokonano zamiany 600 EUR otrzymując na rachunek bieżący 2.478 zł.
3. W dniu 9.12 uregulowano zobowiązanie 4.200 EUR.
4. W dniu 15.12 pobrano do kasy na potrzeby delegacji służbowych 500 EUR.
5. W dniu 22.12 otrzymano zaliczkę od odbiorcy zagranicznego w kwocie 1.500 EUR.
6. W dniu 27.12 zakupiono w banku 500 EUR; bank potrącił równowartość z rachunku bieżącego.
7. W dniu 28.12 uregulowano zobowiązanie w kwocie 2.000 EUR.
8. Dokonano wyceny na dzień bilansowy (31 grudnia) środków na rachunku dewizowym, średni kurs NBP wynosi 4,14.
Zestawienie kursów dla EUR stosowanych przez bank:
data
kurs kupna
kurs sprzedaży
02.12
4,1000
4,1200
05.12
4,1300
4,1500
09.12
msu-ug