cz4.pdf

Elementy konstrukcji podatku

opodatkowania, sposób i termin zapłaty podatku

• • Elementy incydentalne

(co nie znaczy że rzadko spotykane):

podstawa opodatkowania, stawki podatkowe, zwolnienia,ulgi i

zwyżki podatkowe

Podmioty podatku

: podatnik , organy podatkowe (państwowe i samorządowe),

podmioty pośredniczące (płatnik,inkasent)

Przedmiot podatku : jest to określona sytuacja faktyczna lub prawna,z którą przepi

: jest to określona sytuacja faktyczna lub prawna,z którą przepi sy

prawa wiążą obowiązek zapłaty podatku przez osoby w takiej sytua cji się

cji się

znajdujące

Podstawa opodatkowania

to ilościowo lub wartościowo ujęty przedmiot podatku. Z nią

wiąże się instytucja kwoty wolnej od opodatkowania

Stawki podatkowe mogą być kwotowe, jako ilość jednostek pieniężnych jaką zapłaci

mogą być kwotowe, jako ilość jednostek pieniężnych jaką zapłaci ć

należy od podstawy opodatkowania lub procentowe, jako wyrażona w procentach

procentach

relacja pomiędzy podatkiem a podstawa opodatkowania

Zwolnienia podatkowe

polegające na ograniczeniu przedmiotowego bądź

podmiotowego zakresu opodatkowania

Ulgi podatkowe polegają na obniżeniu obciążenia podatkowego w postaci: obniżen

polegają na obniżeniu obciążenia podatkowego w postaci: obniżen ia

stawki podatkowej, pomniejszeniu podstawy opodatkowania, pomniej szeniu kwoty

szeniu kwoty

obliczonego podatku

• • Elementy konieczne

Elementy konieczne : podmioty podatku,przedmiot

: podmioty podatku,przedmiot

opodatkowania, sposób i termin zapłaty podatku

Elementy incydentalne (co nie znaczy że rzadko spotykane):

Podmioty podatku : podatnik , organy podatkowe (państwowe i samorządowe),

podmioty pośredniczące (płatnik,inkasent)

Przedmiot podatku

prawa wiążą obowiązek zapłaty podatku przez osoby w takiej sytua

znajdujące

Podstawa opodatkowania to ilościowo lub wartościowo ujęty przedmiot podatku. Z nią

wiąże się instytucja kwoty wolnej od opodatkowania

Stawki podatkowe

należy od podstawy opodatkowania lub procentowe, jako wyrażona w

relacja pomiędzy podatkiem a podstawa opodatkowania

Zwolnienia podatkowe polegające na ograniczeniu przedmiotowego bądź

podmiotowego zakresu opodatkowania

Ulgi podatkowe

stawki podatkowej, pomniejszeniu podstawy opodatkowania, pomniej

Klasyfikacje podatkowe

Rożne kryteria podziału

• • I kryterium wspólnoty terytorialnej

I kryterium wspólnoty terytorialnej : :

• • a)podatki państwowe,

a)podatki państwowe,

• • b)podatki samorządowe

b)podatki samorządowe

• • II kryterium przedmiotu opodatkowania:

II kryterium przedmiotu opodatkowania:

• • a)podatki przychodowe,

a)podatki przychodowe,

• • b)podatki dochodowe,

b)podatki dochodowe,

• • c)majątkowe,

c)majątkowe, (od przyrostu masy majątku, wzrostu wartości,od wymiany

skaładników ) )

d)konsumpcyjne

• • III kryterium

III kryterium przerzucalności

podatku:

a)podatki bezpośrednie,

• • b)podatki pośrednie

b)podatki pośrednie

• • IV kryterium wpływu cech osobistych podatnika

IV kryterium wpływu cech osobistych podatnika : :

• • a) podatki realne,

a) podatki realne,

• • b) podatki osobiste

b) podatki osobiste

• • V kryterium sposobu wykorzystania dochodów podatkowych:

V kryterium sposobu wykorzystania dochodów podatkowych:

• • a)podatki ogólne,

a)podatki ogólne,

• • b)podatki celowe

b)podatki celowe

• • Rożne kryteria podziału

(od przyrostu masy majątku, wzrostu wartości,od wymiany skaładników

• • d)konsumpcyjne

przerzucalności podatku:

• • a)podatki bezpośrednie,

Ź ródła prawa podatkowego

Prawo podatkowe opiera się na aktach normatywnych jako swoich

źródłach

obowiązujących norm postępowania mających charakter generalny i

tworzą główny trzon źródeł prawa podatkowego

• • Nie są natomiast źródłem prawa podatkowego:

Nie są natomiast źródłem prawa podatkowego:

• • - - orzeczenia sądów (precedensy),

orzeczenia sądów (precedensy),

• • - - zwyczaj,

zwyczaj,

• • - - doktryna prawa podatkowego

doktryna prawa podatkowego

Struktura pionowa źródeł prawa podatkowego

: Konstytucja RP, ustawy

podatkowe, rozporządzenia jako akty wykonawcze, akty prawa

miejscowego (uchwały rad j.s.t.)

Struktura pozioma źródeł prawa podatkowego

: materialne prawo podatkowe

nie jest ujęte w formie kodeksowej, lecz w licznych ustawach

podatkowych i ustawie o charakterze ogólnym „ordynacja podatkowa

podatkowych i ustawie o charakterze ogólnym „ordynacja podatkowa ”, w

”, w

roju

organów podatkowych regulują ustawy o urzędzie Ministra Finansów

oraz o urzędach i izbach skarbowych oraz ustawy o samorządzie

gminnym, powiatowym i wojewódzkim. Do prawa podatkowego zaliczyć

także należy uregulowania kodeksu karnego skarbowego

ródła prawa podatkowego

• • Prawo podatkowe opiera się na aktach normatywnych jako swoich

źródłach

• • Akty prawne zawierają przepisy umożliwiające odczytywanie

Akty prawne zawierają przepisy umożliwiające odczytywanie

obowiązujących norm postępowania mających charakter generalny i

Struktura pionowa źródeł prawa podatkowego : Konstytucja RP, ustawy

Struktura pozioma źródeł prawa podatkowego : materialne prawo podatkowe

której uregulowana jest również procedura podatkowa. Kwestie ust

której uregulowana jest również procedura podatkowa. Kwestie ust roju

Zobowiązania podatkowe

Zobowiązaniem podatkowym (zgodnie z art. 5 Ordynacji podatkowej) jest

jest

zobowiązanie podatnika do

zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gmi

obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do

zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gmi ny

podatku w wysokości, terminie oraz miejscu określonych w przepis ach

ach

prawa podatkowego

• • Obowiązkiem podatkowym

jest wynikająca z ustaw podatkowych nie

skonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w

związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach

• • Dwojaki sposób powstania zobowiązań podatkowych

• Z dniem zaistnienia zdarzenia

•

z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego

• Zobowiązania wygasają wskutek zapłaty podatku

• • Zobowiązaniem podatkowym (zgodnie z art. 5 Ordynacji podatkowej)

wynikające z obowiązku podatkowego

wynikające z

podatku w wysokości, terminie oraz miejscu określonych w przepis

prawa podatkowego

Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nie

Dwojaki sposób powstania zobowiązań podatkowych

Odpowiedzialność majątkowa za zobowiązania podatkowe

Za zobowiązania podatkowe podatnik odpowiada

całym swoim majątkiem

• W określonych przypadkach za zobowiązania te odpowiadać

będzie jednak płatnik,inkasent, spadkobierca, osoba trzecia,

odpowiednio powiązana z podatnikiem (np.. Członek rodziny,

nabywca przedsiębiorstwa, wspólnik, członek zarządu spółki)

• • Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem

, licząc

od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin

5 lat , licząc

od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin

płatności podatku

W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim

odpowiedzialność podatnika obejmuje

odpowiedzialność podatnika obejmuje majątekodrębny

majątekodrębny podatnika

podatnika

Młżonkowie

wspólnie opodatkowani ponoszą solidarną odpowiedzialność za

zobowiązania podatkowe

• • Za zobowiązania podatkowe podatnik odpowiada

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat

• • W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim

oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.

oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka. Młżonkowie

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: