GAZETA PRAWNA z 13 września 11 (nr 177).pdf

Kiedy pracownik może domagać się przywrócenia do pracy | B15

Wtorek 13 września 2011 | nr 177 (3063)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Pomoc dla dzieci | B9

W jaki sposób można przedłużyć prawo

do renty rodzinnej po zmarłym rodzicu

Procedury podatkowe | B14

Do czego i kiedy podatnikom przyda

się numer identyfikacji podatkowej

Jutro

Jak ustanowić

rozdzielność majątkową

między małżonkami

DZIŚ W GP

PRACA

n Uczelnie chcą likwidacji prac

magisterskich, resort nauki

się nie zgadza | B6

n Zbiorcze świadectwo wydaje

się po upływie 24 miesięcy | B7

n Senat: Renciści socjalni będą

mogli więcej dorobić | B7

n Senat: Mniej biurokracji

w prowadzeniu firm | B8

n Firmy zagraniczne wpłacą

składki w Polsce | B8

Adwokaci i radcowie

PODATKI

n Sonda „DGP”: W 2011 roku

sprowadziliśmy mniej aut, więc

wpływy z akcyzy są niższe | B2

n Wydatków na bilet lotniczy

nie można odliczyć w PIT | B3

n Oszust podatkowy odpowie

przed sądem | B3

n Firmy chętnie wybierają

outsourcing księgowy | B4

n Spadkobierca zapłaci podatek

po 10 latach | B4

n Zaliczka to nie przychód

ryczałtowca | B4

n Lepiej nie wystawiać faktury

zaliczkowej | B5

n Utratę ksiąg można

potwierdzić protokołem | B5

n Dług podatkowy najlepiej

wpłacić w ciągu 7 dni | B5

nie chcą być sędziami

WYMIAR SPRAWIEDLIWOŚCI Tylko 66 radców prawnych i 41 adwokatów starało

się w 2010 roku o stanowisko sędziego – informuje Krajowa Rada Sądownictwa

PRAWO

n Gminy nadużywają monopolu

na usługi komunalne | B10

n Firmy oferujące timeshare

odpowiedzą karnie | B11

n Stare długi mogą wrócić jak

bumerang | B12

n Od niezapłaconych odsetek

można też pobierać odsetki | B13

Małgorzata Kryszkiewicz

malgorzata.kryszkiewicz@infor.pl

Najwięcej chętnych rekru-

towało się spośród referenda-

rzy sądowych (872 zgłoszenia)

i asystentów sędziego (701

zgłoszeń). Dane pochodzą

z informacji o działalności

Krajowej Rady Sądownictwa

w 2010 roku. Dokument zo-

stanie przedstawiony senato-

rom na rozpoczynającym się

dzisiaj dwudniowym posie-

dzeniu.

W zeszłym roku o sędziow-

ską togę starały się łącznie

2203 osoby. Jedynie 3 proc.

zgłoszeń pochodziło od rad-

ców prawnych. Wymierza-

nie sprawiedliwości cieszy

się jeszcze mniejszym zain-

teresowaniem w środowisku

adwokackim. Wśród zgło-

szeń na stanowisko sędzie-

go tylko 2 proc. stanowiły

aplikacje adwokatów.

Co ciekawe, Krajowa Rada

Sądownictwa odrzuciła więk-

szość kandydatów z tych

dwóch korporacji. Jedynie

10 radców i 10 adwokatów

zostało przedstawionych

prezydentowi z wnioskiem

o powołanie na stanowiska

sędziowskie.

– Problem polega na tym,

że adwokaci czy radcowie,

którzy mają odpowiednie

kwalifikacje, nie chcą być

sędziami rejonowymi czy

okręgowymi. Niemal za-

wsze zgłaszają się do konkur-

su na sędziego wojewódz-

kiego sądu administracyjne-

go lub do Sądu Najwyższego

– wyjaśnia Waldemar Żu-

rek, członek KRS.

Dodaje, że zdaniem rady

zgłoszeń adwokatów i rad-

ców jest stanowczo za mało.

W środowisku mówi się też,

że adwokaci i radcowie chcą

zostać sędziami dopiero pod

koniec swojej kariery zawo-

dowej. Zgodnie bowiem

z prawem o ustroju sądów po-

wszechnych sędzia nie prze-

chodzi na emeryturę, tylko

w stan spoczynku. Jego pła-

ca wynosi wówczas 75 proc.

ostatniego wynagrodzenia.

– Może to być atrakcyjne

dla przedstawicieli wolnych

zawodów, którzy prowadzą

praktyki w mniejszych mia-

stach – przyznaje Marek

Chmaj, radca prawny z Kan-

celarii Chmaj i Wspólnicy.

Wyjaśnia, że radcowie nie

chcą przechodzić do zawodu

sędziego przede wszystkim

dlatego, że warunki pracy

i płacy w tym zawodzie nie

są dla nich zadowalające.

Zdaniem KRS obecny sys-

tem naboru sędziów należy

zmienić, a decyzja o usunię-

ciu z porządku prawnego

asesora sądowego była błę-

dem. Rada zwraca uwagę na

to, że Trybunał Konstytucyj-

ny w swoim wyroku doty-

czącym asesorów stwierdził

jedynie, że tryb ich mianowa-

nia i zależność od władzy

wykonawczej naruszają usta-

wę zasadniczą. Wyrok TK nie

powodował zatem konieczno-

ści wyeliminowania aseso-

rów z polskich sądów. Zda-

niem KRS wystarczyło zmie-

nić zakres czynności wy-

konywanych przez asesorów

w taki sposób, aby nie naru-

szało to konstytucji. n

PODATKI Resort finansów o procedurze podatkowej

Wszczęcie postępowania

wydłuża czas kontroli

Pracownicy urzędów kontro-

li skarbowej zamiast kontro-

li prowadzą postępowania

kontrolne. Pozwala im to wy-

dłużyć czas, w którym spraw-

dzają podatnika.

Ministerstwo Finansów

uważa, że takie działania są

zgodne z prawem. Resort

w odpowiedzi na pytanie

„DGP” podkreśla, że przepi-

sy ustawy o swobodzie

działalności gospodarczej

określają tylko czas trwania

kontroli u przedsiębiorcy.

Nie mają one zastosowania

do postępowania kontrol-

nego, jeśli w jego trakcie nie

zostanie wszczęta kontrola

podatkowa.

Ze stanowiskiem resortu

finansów nie zgadzają się

eksperci. Agnieszka Tała-

siewicz, partner w Ernst &

Young, uważa, że taka ar-

gumentacja jest uzasadnio-

na jedynie wtedy, gdy kon-

trolujący nie przebywają

w siedzibie podatnika.

– Każdą obecność urzędni-

ków w firmie trzeba trakto-

wać jako kontrolę podatko-

wą. Nawet jeśli prowadzona

jest pod szyldem postępo-

wania kontrolnego – mówi

nasza rozmówczyni.

Dodaje, że takie działania

urzędników są pogwałce-

niem ochrony przyznanej

przedsiębiorcom przez

ustawę o swobodzie dzia-

łalności gospodarczej. Gwa-

rantuje ona, że codzienna

działalność nie będzie para-

liżowana przez przedłuża-

jące się kontrole.

Tomasz Siennicki, dorad-

ca podatkowy, partner

w KNDP, zwraca uwagę, że

przepisy nie wprowadzają

wyraźnej różnicy między

czynnościami wykonywa-

nymi w ramach postępowa-

nia kontrolnego i w ramach

kontroli podatkowej. Wska-

zują jedynie, że kontrola

może być prowadzona

w trakcie postępowania.

– Nadużyciem jest twier-

dzenie, że kontrola nie jest

prowadzona, jeśli badanie

dokumentacji podatkowej

podatnika odbywa się

w urzędzie, a nie w siedzi-

bie podatnika – stwierdza

Tomasz Siennicki.

Ekspert wyjaśnia, że o kon-

troli można mówić, gdy or-

gan przystępuje do badania

ksiąg podatkowych lub ra-

chunkowych oraz doku-

mentów źródłowych (faktur,

umów itd.). Zdecydowanie

wykracza to poza zbieranie

dowodów podczas postępo-

wania kontrolnego.

– Wykonywanie tych czyn-

ności bez rozpoczęcia kontro-

li podatkowej narusza prze-

pisy ustawy o kontroli skar-

bowej i ustawy o swobodzie

działalności gospodarczej

– podkreśla Tomasz Sien-

nicki.

WYNAGRODZENIA Podwyżka przyszłorocznego najniższego wynagrodzenia za pracę

Płaca minimalna wzrośnie o 114 zł

ewa.matyszewska@infor.pl

PROJEKT

Rząd zajmie się dziś rozpo-

rządzeniem w sprawie wyso-

kości minimalnego wynagro-

dzenia za pracę w 2012 roku.

Ma ono wynieść 1500 zł.

Do 15 września Rada Mini-

strów ma ostatecznie zdecy-

dować o tym, ile wyniesie

najniższa płaca w przyszłym

roku. Jolanta Fedak, minister

pracy i polityki społecznej, za-

proponowała, aby było to

1500 zł. Wszystko wskazuje

na to, że na taką właśnie

kwotę zgodzi się rząd. Pew-

ne jest, że przyszłoroczne

minimalne wynagrodzenie

nie będzie niższe niż 1500 zł,

bo podwyżkę o 114 zł (z 1386

zł) rząd przedstawił Komisji

Trójstronnej (KT). A zgodnie

z art. 2 ust. 5 ustawy z 10

października 2002 r. o mini-

malnym wynagrodzeniu za

pracę (Dz.U. nr 200, poz.

1679 z późn. zm.) ostatecz-

na wysokość płacy nie mo-

że być niższa od przedsta-

wionej KT.

– Podwyżka płacy mini-

malnej oznacza, że w przy-

szłym roku wzrośnie też wy-

sokość innych świadczeń,

które są z nią powiązane. To

m.in. dodatek za pracę w no-

cy oraz minimalna pensja za

czas przestoju – tłumaczy

Agnieszka Waszczyk, praw-

nik z Kancelarii Wilczak

i Wspólnicy.

Zdaniem pracodawców

najwyższa od lat podwyżka

płacy minimalnej może

przyczynić się do ogranicze-

nia zatrudnienia i prób ob-

chodzenia przepisów (na

przykład zatrudniania na

czarno). Związki zawodowe

uważają natomiast, że rząd

powinien dążyć do tego, aby

najniższa płaca osiągnęła

wysokość połowy przecięt-

nej pensji. Dlatego NSZZ

„Solidarność” złożył obywa-

telski projekt zmiany ustawy

o minimalnym wynagrodze-

niu za pracę. Przewiduje on,

że jeśli roczny wzrost PKB

przekroczyłby 3 lub 4 proc.,

szybciej rosłaby też najniż-

sza płaca. Powinna ona

w jak najkrótszym czasie

wynosić połowę średniej

krajowej. Jeśli wzrost gospo-

darczy byłby niższy lub

miałby wartość ujemną, pro-

jekt zakłada, że minimalne

wynagrodzenie byłoby usta-

lane według dotychczas

przyjętych zasad.

– Pierwsze jego czytanie

odbędzie się w najbliższy

czwartek. Ma duże szanse

na uchwalenie, bo pozytyw-

nie wyrażają się o nim ugru-

powania parlamentarne,

w tym także ze strony rządo-

wej – mówi Henryk Nako-

nieczny, członek Prezydium

Komisji Krajowej NSZZ „So-

lidarność”. lukasz.guza@infor.pl

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

n 15 WRZEŚNIA termin zapłaty składek na ubezpieczenia spo-

łeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundusze pozaubezpie-

czeniowe (Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych

Świadczeń Pracowniczych)

n 15 WRZEŚNIA termin wpłaty

podatku od nieruchomości

i podatku leśnego oraz po-

datku rolnego

n 15 WRZEŚNIA termin złożenia papierowej informacji podsu-

mowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych do-

stawach lub nabyciach towarów albo o wewnątrzwspól-

notowym świadczeniu usług

ZUS

B 2

PODATKI

GP | 13 września 2011 | nr 177 (3063) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Budżet ma mniej

Ciepłownicy chcą zwolnień z podatku

Zwolnienie od podatku

akcyzowego gazu dostar-

czanego do instalacji skoja-

rzonego wytwarzania ener-

gii elektrycznej i ciepła

przy jednoczesnym utrzy-

maniu zwolnienia dla pod-

miotów energochłonnych

– postuluje Izba Gospodar-

cza Ciepłownictwo Polskie.

Zdaniem przedsiębior-

ców tego typu zmiany

w ustawie o podatku akcy-

zowym są konieczne, gdyż

gaz ziemny, metan poko-

palniany oraz biogaz staną

się niedługo podstawo-

wym paliwem do produk-

cji ciepła i energii elek-

trycznej w kogeneracji, czy-

li wytwarzaniu tych dwóch

produktów w jednym pro-

cesie technologicznym.

Organizacje, zgłaszając

swoje postulaty Minister-

stwu Finansów, powołują

się na art. 15 ust. 1c dyrek-

tywy 2003/96/WE, który da-

je państwom członkow-

skim prawo do przyznania

całkowitego lub częściowe-

go zwolnienia lub obniżki

w zakresie poziomu opo-

datkowania m.in. wobec

produktów energetycz-

nych i energii elektrycznej

wykorzystywanych do

łącznego wytwarzania cie-

pła i mocy.

akcyzy z aut

n W 2011 r. podatnicy sprowadzają mniej samochodów do Polski

n Z tego powodu wpływy z podatku akcyzowego spadły o ok. 30 mln zł

n W części urzędów nawet 50 proc. deklaracji akcyzowych ma zaniżone ceny aut

WIĘCEJ

www.mf.gov.pl

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Od kilku do kilkunastu pro-

cent spadła liczba aut osobo-

wych sprowadzanych z za-

granicy. Porównanie dotyczy

miesięcy styczeń – sierpień

2011 r. do tego samego okre-

su 2010 r. Spadek notowany

jest zarówno w przypadku

przywozu aut z UE, jak i tych

pochodzących z krajów poza-

unijnych. W konsekwencji

do budżetu państwa wpływa

mniej akcyzy od importowa-

nych i sprowadzanych w ra-

mach wewnątrzwspólnoto-

wego naby-cia pojazdów. To

wnioski z sondy „DGP” prze-

prowadzonej w izbach cel-

nych.

Statystyka z urzędów

Żadna z 16 izb celnych nie

podała nam informacji o wzro-

ście liczby samochodów spro-

wadzanych z zagranicy w tym

roku. Przykładowo na obsza-

rze działania Izby Celnej

w Rzepinie podatnicy sprowa-

dzili do 21 sierpnia 2011 r. 18

655 samochodów osobowych

(w tym samym czasie 2010 r.

było to 19 841 aut). W Izbie Cel-

nej w Warszawie sprowadzo-

nych z UE samochodów do 18

sierpnia 2011 r. było 795 061 (do

15 sierpnia 2010 r. – 987 812).

W Olsztynie w 2011 r. podat-

nicy sprowadzili 6846 pojaz-

dów (w 2010 r. – 7292).

Urzędnicy wskazywali na

dwie przyczyny takiej sytu-

acji. Po pierwsze, gorsza kon-

dycja finansowa Polaków. Po

drugie, wysokie kursy walut

obcych.

Wiek samochodów

– W przypadku sprowadza-

nych aut z innych krajów UE

przeważają samochody 5 – 10-

letnie – podkreśla Beata Do-

wnar-Zapolska z Izby Celnej

w Rzepinie.

Według danych Cezarego

Kosmana z Izby Celnej w Po-

znaniu do Wielkopolski naj-

częściej ściągane są nowe sa-

mochody (w 2011 r. – 40 257

sztuk). Wynika to z tego, że

Poznań jest siedzibą general-

nego importera jednej z za-

granicznej marek aut. W przy-

padku samochodów używa-

nych najbardziej popularny

rocznik to 2000.

Również Marcin Czajka

z Izby Celnej w Białej Podla-

skiej potwierdza, że pojazdy

sprowadzane spoza UE są

zdecydowanie młodsze.

Weryfikacja wartości

Przywożąc do Polski samo-

chód, trzeba zgłosić ten fakt

w urzędzie celnym. Koniecz-

na jest bowiem zapłata po-

datku akcyzowego od takie-

go zakupu. Celnicy każdą de-

klarację z wykazanym za-

kupem auta (AKC-U) weryfi-

Urząd skarbowy organizuje szkolenie

Urząd Skarbowy w Koń-

skich w partnerstwie ze

Stowarzyszeniem „Lokal-

na Grupa Działania –

u źródeł” realizuje do 31

grudnia 2011 r. projekt:

świadomy obywatel i sil-

ne organizacje pozarządo-

we. W ramach projektu za-

praszają 30 osób z gmin

powiatu koneckiego oraz

gminy Bliżyn na szkole-

nia o tematyce prawnej

i podatkowej z zakresu

organizacji pozarządo-

wych. Informacje na temat

uczestnictwa w projekcie

można uzyskać na stronie

internetowej www.uzro-

del.pl lub tel. 784 631

197 oraz 784 631 198. EM

WIĘCEJ

www.mf.gov.pl

Skarbowcy szkolą osoby bezrobotne

Urząd Skarbowy w Skar-

żysku-Kamiennej przepro-

wadzi 14 i 15 września

o godz. 13.00 w siedzibie

powiatowego urzędu pracy

szkolenie dla osób bezrobot-

nych zamierzających rozpo-

cząć działalność gospodar-

czą. Celem spotkań jest prze-

kazanie osobom zamie-

rzającym rozpocząć działal-

ność gospodarczą dotowaną

przez powiatowy urząd pra-

cy wiedzy na temat zasad

opodatkowania podatkiem

dochodowym i VAT.

Podczas spotkań pracow-

nicy Urzędu Skarbowego

omówią przepisy podatko-

we, zasady zgłoszenia

działalności gospodarczej

na wniosku CEIDG-1, moż-

liwości wyboru form opo-

datkowania, rodzaje pro-

wadzonej dokumentacji

podatkowej i zasady rozli-

czania się urzędem skar-

bowym oraz zgłoszenia re-

jestracyjnego w zakresie

VAT.

WIĘCEJ

www.izba-skarbowa.

kielce.pl

e-Poradnik

Dochody zagraniczne

Jak rozliczyć się z zarobków spoza Polski

Zamów za 14,90 zł

www.gazetaprawna.pl/e-poradnik

PO chce likwidacji formularzy PIT

kują, zwłaszcza pod kątem

ceny samochodu.

Wartość każdego auta jest po-

równywana z analogicznymi

pojazdami w Polsce. Jeśli

znacznie odbiega, to sprowa-

dzający musi się liczyć z ko-

niecznością dopłaty akcyzy.

– Przy samochodach spoza

UE wartość auta porównuje-

my z jego wartością w kraju

eksportu. Jeśli znacznie od-

biega od tamtejszej, wówczas

wartość ustalana jest na pod-

stawie wartości takiego

samego auta w Polsce – wyja-

śnia Monika Woźniak-

-Lewandowska.

Aleksandra Pokora z Izby

Celnej we Wrocławiu wyja-

śnia, że głównym narzędziem

wykorzystywanym do ustale-

nia średniej wartości rynkowej

pojazdu jest elektroniczna

wersja katalogu notowań po-

jazdów używanych na rynku

polskim zawierająca bazy da-

nych umożliwiających wyce-

nę pojazdu na dzień powsta-

nia obowiązku podatkowego.

Jako materiał poglądowy słu-

żą także dane zamieszczane na

stronach aukcji interneto-

wych.

Przy ustalaniu średniej war-

tości rynkowej pojazdu waż-

nym elementem jest stan

techniczny samochodu.

– Procentowy ubytek warto-

ści pojazdu z uszkodzeń i bra-

ków zawiera opinia sporządza-

na przez rzeczoznawcę. Wynik

analizy w postaci wydruku

komputerowego jest każdora-

zowo dołączany do materiału

dowodowego pozostającego

do wglądu podatnika – opisu-

je stosowaną procedurę Alek-

sandra Pokora.

Mariusz Sitniczuk z Izby

Celnej w Białymstoku doda-

je, że w przypadku stwierdze-

nia zaniżenia wartości samo-

chodów organ podatkowy

wzywa właściciela do zmia-

ny wysokości podstawy opo-

datkowania lub wskazania

przyczyn uzasadniających

podanie jej wysokości w kwo-

cie znacznie odbiegającej od

średniej wartości rynkowej.

– W większości tych przy-

padków podatnicy korzysta-

ją z uprawnienia do zmiany

podstawy opodatkowania,

korygując złożoną deklarację

– zastrzega Aldona Węgrzy-

nowicz z Izby Celnej w Kato-

wicach.

Argumenty podatników

Liczba deklaracji z błędną

wartością samochodu jest róż-

na. W niektórych urzędach

sięga nawet 50 proc. wszyst-

kich składanych deklaracji.

Jest tak np. w izbie celnej

w Przemyślu. W izbach cel-

nych w Szczecinie, Wrocławiu

i Białej Podlaskiej jest to od-

setek po 20 proc., w izbach

w Rzepinie i Katowicach po

30 – 40 proc.

Podatnicy podają przeróż-

ne argumenty tłumacząc się

z błędów. Joanna Kępa z Izby

Celnej w Kielcach wymienia

takie pomysły podatników,

jak: „mamy kryzys gospodar-

czy w USA, dlatego ceny są

niskie”, „samochody były

uszkodzone”, „wysokie kosz-

ty naprawy w USA powodu-

ją, że samochody są sprzeda-

wane na eksport za tak niskie

ceny”, „zakup po okazyjnej

cenie, wyjątkowa okazja”.

Najczęstsze tłumaczenia to

okazyjny zakup od znajome-

go czy rodziny, ale też duże

zużycie zakupionego auta

czy słaby stan techniczny.

Takie uzasadnienie niskiej

ceny nie jest jednak przeko-

nujące dla celników, którzy

weryfikują wartość aut po-

dawaną do podstawy opo-

datkowania.

Platforma Obywatelska

poinformowała wczoraj, że

po likwidacji papierowych

formularzy PIT podatnicy

będą mogli się rozliczać za

pomocą elektronicznych

kont podatkowych. Każdy

podatnik otrzyma swoje in-

dywidualne konto, które

posłuży do rozliczeń z fis-

kusem. Urząd będzie

przedstawiał wypełniony

formularz, a podatnik bę-

dzie mógł go modyfiko-

wać.

Politycy PO wyjaśnili jed-

nak, że podatnicy będą da-

lej mogli korzystać z papie-

rowych druków PIT. Cała

operacja ma przynieść

oszczędności, ale nie wia-

domo jakie. System ma ru-

szyć w ciągu 2 lat, ale

wszyscy podatnicy będą

mogli z niego korzystać do-

piero od 2015 r.

ŁZ

Komisja uruchomiła e-learning

Komisja Europejska uru-

chomiła platformę e-learnin-

gową dotyczącą elektro-

nicznej procedury zwrotu

VAT przeznaczoną dla

przedsiębiorców i urzędni-

ków skarbowych. Bezpłat-

ny kurs, który podzielony

jest na cztery części, kończy

się testem. Aby go urucho-

mić, wystarczy wypełnić

specjalny formularz i pobrać

plik danych.

WIĘCEJ

www.ec.europa.eu

Liechtenstein przyjęto do organizacji

Administracja skarbowa

Liechtensteinu została

przyjęta do Wewnątrzeu-

ropejskiej Organizacji Ad-

ministracji Podatkowych

(IOTA). Jest to założona

w 1997 roku organizacja

non profit, która organi-

zuje spotkania administra-

cji podatkowych w Euro-

pie i Rosji w celu wymia-

ny poglądów i doświad-

czeń.

PISALIŚMY O TYM | nr 175/2011 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Dodatkowe koszty importu wpływają na wysokość cła

WIĘCEJ

www.tax-news.com

SONDA „DGP”

GP | 13 września 2011 | nr 177 (3063) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

PIT Ministerstwo Finansów wyjaśniło „DGP”

Faktyczne koszty dojazdu muszą

potwierdzać bilety okresowe

Oszust podatkowy

odpowie w sądzie

Pracownik, który lata samo-

lotem z miejsca zamieszka-

nia do miejsca pracy, nie od-

liczy wydatków na bilet w ze-

znaniu podatkowym.

Podatnik jest pilotem i do-

jeżdża do pracy środkami

transportu lotniczego. Korzy-

sta z biletów pracowniczych

(dużo tańszych od normal-

nych). Wydatki na dojazd

z miejsca zamieszkania do

miejsca pracy przekraczają

koszty wskazane w ustawie

o PIT. Każdorazowo przelot

z miejsca zamieszkania do

miejsca pracy i odwrotnie

jest udokumentowany bile-

tem lotniczym, na którym

jest podane nazwisko i imię

podatnika, trasa przelotu, da-

ta i godzina przelotu oraz

wartość opłaty. Czy podat-

nik może w rocznym PIT

uwzględnić koszty uzyska-

nia przychodów w wysoko-

ści faktycznie poniesionej na

dojazdy do pracy?

Niestety nie. Według Mini-

sterstwa Finansów, jeżeli

roczne pracownicze koszty

uzyskania przychodów są

niższe od wydatków na dojazd

do zakładu lub zakładów pra-

cy środkami transportu auto-

busowego, kolejowego, pro-

mowego lub komunikacji

miejskiej, w rocznym rozli-

czeniu podatku koszty te

mogą być przyjęte przez pra-

cownika lub przez płatnika

pracownika w wysokości wy-

datków faktycznie poniesio-

nych, udokumentowanych

wyłącznie imiennymi bileta-

mi okresowymi. Koszty ze

stosunku pracy podatnik mo-

że przyjąć w wysokości fak-

tycznie poniesionych tylko

wówczas, gdy spełnione są

miejskiej. Wymienione środ-

ki transportu stanowią kata-

log zamknięty.

Nie istnieje możliwość wy-

kazania w rozliczeniu rocz-

nym wydatków w wysoko-

ści faktycznie poniesionej na

dojazd do zakładu pracy

środkami transportu inny-

mi niż wymienione w prze-

pisie podatkowym.

Użyty przez ustawodawcę

zwrot „wyłącznie”, dotyczą-

cy sposobu dokumentowa-

nia wydatków, jest jedno-

znaczny i zobowiązuje do

udokumentowania wydat-

ków faktycznie poniesionych

imiennymi biletami okreso-

wymi. Czyli biletami, które

w swej treści określają osobę

uprawnioną do korzystania

z niego oraz uprawniają do ko-

rzystania z komunikacji

przez pewien okres czasu.

Gdyby ustawodawca do-

puszczał możliwość udoku-

mentowania wydatków jed-

norazowymi biletami imien-

nymi, to wynikałoby to

wprost z treści art. 22 ust. 11

ustawy o PIT. Zatem brak jest

możliwości zastąpienia

imiennego biletu okresowe-

go jakimkolwiek innym do-

kumentem, np. imiennym bi-

letem jednorazowym. not. EM

PODSTAWA PRAWNA

Art. 22 ust. 11 ustawy z 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycz-

nych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307

z późn. zm.).

ROZLICZENIA Fiskus zażąda od nieuczciwego podatnika zwrotu

wyłudzonej kwoty wraz z odsetkami. I może na tym nie poprzestać

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

W wyniku oszustw podat-

kowych, głównie w VAT i ak-

cyzie, państwa Unii Europej-

skiej tracą rocznie ok. 200-250

mld zł wpływów. W Polsce

oszustwa akcyzowe i VAT

rocznie sięgają kilkudziesięciu

miliardów złotych strat. Tyl-

ko część wyłudzonych podat-

ków udaje się odzyskać.

Z drugiej strony są podatnicy,

którzy padli ofiarą oszustów.

Mogą oni jednak bronić się

przed negatywnymi skutka-

mi takiej sytuacji przed sądem

administracyjnym.

Przeciw oszustom

Według Doroty Stangreciak-

-Karpierz, prawnika w Auxi-

lium, oszustwa dotyczące

VAT zazwyczaj polegają na

fikcyjnym wystawianiu fak-

tur, które nie dokumentują

rzeczywistej sprzedaży. Fir-

my na podstawie takich fak-

tur odliczają VAT, przez co

narażają Skarb Państwa na

straty. Jak wynika z wyroku

WSA w Łodzi (sygn. akt

I SA/Łd 647/11) oszustwem

może być również sprzedaż

przez inne podstawione oso-

by. Sposobów jest wiele.

– Gdy sam przedsiębiorca

chce oszukać Skarb Państwa

nie płacąc podatku lub wy-

łudzając zwrot, można tylko

nawoływać do jego uczciwo-

ści i przestrzegania przepisów

prawa – stwierdza Mariusz

Marecki, doradca podatko-

wy, partner w kancelarii Pa-

czuski & Taudul. Zdarza się

jednak, że oszukują pracow-

nicy, a właściciel nic o tym

nie wie. W takiej sytuacji

– radzi ekspert – warto

uświadomić zatrudnionym

sankcje, jakie mogą wyniknąć

z ich nieuczciwej albo na-

wet niedbałej działalności.

– Jasne przesłanie, że np. za

akceptację sfałszowanych

faktur można trafić na kilka

lat do więzienia i dostać ruj-

nującą życie grzywnę, trafia

zwykle do wyobraźni – mó-

wi Mariusz Marecki.

Dodaje, że warto stworzyć

w firmie szczegółowe proce-

dury odpowiedzialności za

prowadzenie spraw gospo-

darczych i finansowych,

przewidujące także identyfi-

kację i szczególny nadzór

nad transakcjami nietypowy-

mi lub transakcjami o dużej

wartości.

Brak świadomości

W przypadku oszustw

w VAT sądy zwracają uwa-

gę, że przedsiębiorca, który

chce zachować prawo do

odliczenia VAT z pustej fak-

tury, musi udowodnić, że

dochował należytej staran-

ności. WSA w Gorzowie

Wielkopolskim (sygn. akt

I SA/Go 217/11) odmówił

podatnikowi prawa do odli-

czenia VAT z faktury, ponie-

waż uznał, że strona na pod-

stawie okoliczności towa-

rzyszących dostawom to-

waru powinna wiedzieć, że

uczestniczy w transakcji

Sądy zwra-

cają uwagę, że przedsię-

biorca, który chce zacho-

wać prawo do odliczenia

VAT z pustej faktury, musi

udowodnić, iż dochował

należytej staranności,

a więc nie był w stanie

przewidzieć, że uczestni-

czy w oszustwie

1668,72 zł

wynoszą roczne koszty

podatkowe dla dojeżdża-

jących do zakładu pracy

jednocześnie następujące

przesłanki:

n wydatki dotyczą dojazdu

do zakładu pracy lub zakła-

dów pracy środkami trans-

portu wskazanymi w art.

22 ust. 11 ustawy o PIT,

n zostały faktycznie ponie-

sione przez podatnika i są

wyższe od określonych

ustawowo kosztów zryczał-

towanych,

n zostały udokumentowane

wyłącznie imiennymi bile-

tami okresowymi.

W faktycznie poniesionej

wysokości mogą być uwzględ-

nione wydatki poniesione

na dojazd do zakładu pracy

środkami transportu wymie-

nionymi w przepisach, tj.

środkami transportu auto-

busowego, kolejowego, pro-

mowego lub komunikacji

wykorzystanej do oszustwa.

Jak orzekł z kolei WSA

w Warszawie (sygn. akt VIII

SA/Wa 317/11), jeśli skarżą-

cy nie dołożył należytej sta-

ranności w celu uniknięcia

swego udziału w oszustwie

podatkowym, to nie może

odliczyć VAT.

Surowe kary

Mariusz Marecki wyjaśnia,

że odpowiedzialność za

oszustwa wiąże się z koniecz-

nością zapłaty podatku lub

zwrotu wyłudzonej kwoty

z odsetkami. Tuż za odpo-

wiedzialnością podatkową

idzie odpowiedzialność kar-

na skarbowa, skierowana do

konkretnych sprawców. Od-

powiedzialność za przestęp-

stwa skarbowe to kary do

5 lat więzienia i grzywny

w wysokości nawet ponad 13

mln złotych.

Możliwa jest także odpowie-

dzialność na podstawie prze-

pisów o odpowiedzialności

podmiotów zbiorowych oraz

kodeksu karnego.

INTERPELACJA Ministerstwo Finansów o rozliczeniu przedsiębiorców

Kredyt podatkowy bez zmian

Zwolnienie z opłacania zali-

czek ma być zachętą do roz-

woju przedsiębiorczości,

a nie instrumentem pozwa-

lającym zakładać działalność

po to, aby nie płacić podatku.

Przepisy, które ograniczają

nowym firmom prawo do ko-

rzystania z kredytu podatko-

wego, nie zostaną złagodzo-

ne, poinformowało MF

w odpowiedzi na interpela-

cję poselską (nr 23829/11).

W przeciwnym przypadku

kredyt podatkowy mógłby

przerodzić się w instytucję

udzielania nieodpłatnych

kredytów przez budżet pań-

stwa, co stoi w sprzeczności

z celem jego wprowadzenia

i zasadą powszechności opo-

datkowania.

Ministerstwo Finansów po-

informowało, że podatnicy

tracą prawo do kredytu po-

datkowego, jeśli w okresie

pięciu lat po roku, za który

skorzystali ze zwolnienia,

wystąpi jedna z okoliczności

wskazanych w przepisach.

Dotyczy to m.in. likwidacji

firmy, ogłoszenia upadłości

likwidacyjnej, posiadania

zaległości składkowych czy

też zmniejszenia w którym-

kolwiek z miesięcy w tych la-

tach przeciętnego miesięcz-

nego zatrudnienia na pod-

stawie umowy o pracę

o więcej niż 10 proc. w sto-

sunku do najwyższego prze-

ciętnego miesięcznego za-

trudnienia w roku poprze-

dzającym rok podatkowy.

Resort podkreślił, że szcze-

gólnie istotny jest właśnie wa-

runek utrzymywania zatrud-

nienia na względnie stałym

poziomie, gdyż jest on gwa-

rancją zatrudnienia dla osób

w nowo powstałych firmach.

Przedsiębiorcy, który utra-

cili prawo do zwolnienia

z opłacania zaliczek, są zo-

bowiązani do zapłaty odro-

czonych zobowiązań podat-

kowych wraz z odsetkami li-

czonymi jak od zaległości

podatkowych.

magdalena.majkowska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 11/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Grzywna to podstawowa kara za przestępstwa i wykroczenia skarbowe

PROMOCJA

UWAGA!

książka niezbędna

w każdej ﬁ rmie

PISALIŚMY O TYM | nr 31/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Kiedy i komu opłaca się korzystać z kredytu podatkowego

ORZECZENIE Naczelny Sąd Administracyjny o płatnościach w walucie obcej

Tylko zapłacone różnice kursowe

wpłyną na korektę ceny

Cenę zakupu sprzętu kupio-

nego za granicą można sko-

rygować tylko o zrealizowa-

ne różnice kursowe.

Spółka rozważała nabycie za

granicą sprzętu, który będzie

dla niej w przyszłości środ-

kiem trwałym. W związku

z tym, że pomiędzy naby-

ciem środka trwałego a je-

go oddaniem do używania

może nastąpić zmiana kur-

su walut obcych, spółka za-

dała pytanie, czy powinna

skorygować cenę nabycia

środka trwałego o różnice

ponad 300

jak uniknąć błędów w rozliczeniach

bonusów z ﬁ skusem i ZUS

stron porad,

❙

jakie bonusy może otrzymać pracownik

❙

jak są one opodatkowane

❙

jak rozliczać nagrody, imprezy integracyjne,

abonamenty medyczne, samochody itd.

kursowe naliczone do

dnia przekazania go do

używania.

Według spółki przy usta-

laniu wartości początkowej

należy uwzględnić wszel-

kie różnice kursowe, które

zostaną naliczone (obliczo-

ne przez spółkę) na dzień

przekazania środka trwałe-

go do używania, mimo że

faktycznie nie zostaną one

zapłacone (zrealizowane).

Z tym nie zgodził się mi-

nister finansów. Organ

uznał, że naliczone różnice

kursowe nie stanowią war-

tości zrealizowanych, a za-

tem nie można ich

uwzględnić w rozliczeniu.

Pogląd ten zaakceptował

NSA. W ocenie sądu, jeżeli

spółka płaci zagranicznemu

kontrahentowi dopiero po

dniu przekazania środka

trwałego do używania, to

uniemożliwia to dokonanie

korekty ceny nabycia środ-

ka trwałego o różnice kurso-

we. Wyrok jest prawomocny.

SYGN. AKT II FSK 496/10

przemyslaw.molik@infor.pl

❙

jak zabezpieczyć się na wypadek kontroli

ﬁ skusa i ZUS

Zamówienia :

tel. 801 626 666, (22) 761 30 30,

e-mail: bok@infor.pl

www.gazetaprawna.pl/ksiazka_swiadczenia

Promocyjna cena dla prenumeratorów DGP 69 zł * + koszt wysyłki 7,50 zł

Ważne!

Przysługuje obecnym prenumeratorom: Dziennika Gazety Prawnej,

e-wydania DGP lub Serwisu Kadrowego i Księgowego Gazety Prawnej

B 4

PODATKI

GP | 13 września 2011 | nr 177 (3063) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Jak interpretować w umowach

podatkowych pojęcie miejsca

faktycznego zarządu

istotniejsze jest ustalenie miejsca fak-

tycznego zarządu spółki kapitałowej,

gdyż to właśnie ono może determino-

wać jurysdykcję, w której dana spół-

ka będzie uznana za rezydenta podat-

kowego, a tym samym będzie tam

podlegała nieograniczonemu obo-

wiązkowi podatkowemu. Wbrew po-

tocznemu mniemaniu, sam fakt zało-

żenia, czyli formalnej rejestracji, spół-

ki w obcej jurysdykcji może nie

wystarczyć dla uznania przez władze

skarbowe państwa, z którego pocho-

dzą wspólnicy takiej spółki, że jest

ona faktycznie rezydentem podatko-

wym tej obcej jurysdykcji.

Przepis art. 3 ust. 1 ustawy o CIT

wyraźnie stwierdza, że nieograni-

czonemu obowiązkowi podatko-

wemu, czyli obejmującemu

wszystkie dochody, bez względu

na miejsce ich osiągania, podle-

gają podatnicy, jeżeli mają siedzi-

bę lub zarząd na terytorium RP.

Termin ,,zarząd” należy rozumieć

jako miejsce wykonywania fak-

tycznego zarządu daną osobą

prawną.

W tym kontekście należy przy-

wołać treść art. 4 ust. 3 MK OECD,

który stanowi, że jeżeli osoba nie-

będąca osobą fizyczną ma siedzi-

bę w obu umawiających się pań-

stwach – stronach umowy, to uwa-

ża się, że ma ona siedzibę w tym

państwie, w którym znajduje się

miejsce jej faktycznego zarządu.

Z kolei oficjalny komentarz do MK

OECD wyjaśnia, że dla ustalenia sie-

dziby osoby prawnej „nie byłoby

właściwym rozwiązaniem przy-

znanie preferencji takiemu czysto

formalnemu kryterium jak miejsce

zarejestrowania. Dlatego ust. 3 bie-

rze pod uwagę miejsce, w którym

spółka jest faktycznie zarządzana”.

Komentarz stwierdza dalej, że

„miejsce faktycznego zarządu to

miejsce, w którym (...) podejmo-

wane są kluczowe decyzje w spra-

wach zarządzania i w sprawach

handlowych, niezbędne dla prowa-

dzenia działalności przedsiębior-

stwa”.

Dr Janusz Fiszer

Kancelaria Prawna White & Case,

Uniwersytet Warszawski

Jak rozumieć miejsce faktycznego za-

rządu w praktyce stosowania prawa

podatkowego, szczególnie w przypad-

ku międzynarodowych umów o uni-

kaniu podwójnego opodatkowania?

Pojęcie miejsca faktycznego zarządu

(ang. place of effective management)

pojawia się w tekście Modelowej Kon-

wencji OECD (dalej: MK OECD) w róż-

nych kontekstach. Wydaje się, że naj-

not. EM

Firmy chętnie wybierają

PROCEDURY Uproszczone rozliczenia z fiskusem

Zaliczka nie stanowi

przychodu ryczałtowca

Podatnik ryczałtu od przycho-

dów ewidencjonowanych nie

musi ujmować otrzymanej za-

liczki w prowadzonej przez

siebie ewidencji przychodów.

Opodatkowaniu ryczałtem

od przychodów ewidencjono-

wanych podlegają przychody

z działalności gospodarczej,

w tym również przychody

osiągane w formie spółki cy-

wilnej lub spółki jawnej. Do-

rota Dąbrowska, doradca po-

datkowy w KNDP, podkreśla,

że przychodami z działalno-

ści gospodarczej podatnika są

kwoty należne, choćby nie zo-

stały faktycznie otrzymane,

po wyłączeniu wartości zwró-

conych towarów, udzielo-

nych bonifikat i skont. U po-

datników, których sprzedaż

opodatkowana jest podatkiem

od towarów i usług, za przy-

chód uważa się przychód po-

mniejszony o należny poda-

tek od towarów i usług.

– Do przychodów tych nie

zalicza się m.in. pobranych

wpłat lub zarachowanych

należności na poczet dostaw

towarów i usług, które zosta-

ną wykonane w następnych

okresach sprawozdawczych,

a także otrzymanych poży-

czek i kredytów oraz zwróco-

nych pożyczek, z wyjątkiem

skapitalizowanych odsetek

od tych pożyczek – wymie-

nia Dorota Dąbrowska.

Nasza rozmówczyni doda-

je, że pieniądze otrzymane

z tytułu zaliczki na poczet do-

stawy towarów lub świad-

czenia usług przez podatni-

ka ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych nie

stanowią jego przychodu

z działalności gospodarczej.

Wartość zaliczki nie będzie

podlegała opodatkowaniu

ryczałtem od przychodów

ewidencjonowanych.

ewa.matyszewska@infor.pl

KRYSTIAN BESTRY: W ciągu następnych 2 – 3 lat w sektorze usług

outsourcingu dla biznesu będzie zatrudnionych 100 tysięcy osób

Według ABSL (Związek Li-

derów Sektora Usług Biz-

nesowych w Polsce), pol-

ska branża nowoczesnych

usług biznesowych (m.in.

księgowych) wzrośnie do

końca tego roku o ponad

10 proc., a w ciągu kolej-

nych 3 lat o ok. 40 proc.

Jakie dane skłaniają do

formułowania tak optymi-

stycznych prognoz?

ABSL jako jedyna organizacja

branżowa w kraju analizuje

i na bieżąco bada rynek

usług biznesowych. Nasze

prognozy opieramy zarówno

na danych, które zbieramy

od firm obecnych w kraju, jak

i rozmowach z biurami obsłu-

gi inwestora, władzami lokal-

nymi i centralnymi oraz

agencjami inwestycyjnymi.

Obserwujemy i analizujemy

również trendy na globalnym

rynku usług. Dodatkowo na

bieżąco wymieniamy się wie-

dzą w ramach ABSL. Na pod-

stawie rozmów z członkami

związku możemy określać

przewidywany wzrost branży.

Do końca tego roku zatrud-

nienie w polskim sektorze

może wzrosnąć do 80 tys.,

a w ciągu najbliższych 2 – 3

lat przekroczy 100 tys. osób.

usług biznesowych przekro-

czyło w tym roku 70 tys.

osób, czyli tyle, ile przewidy-

waliśmy. Polski sektor osią-

gnął już pewną dojrzałość.

Na rynku są doświadczeni

specjaliści, pełna infrastruk-

tura i najnowsze technologie,

które pozwalają prowadzić

bardzo zaawansowane pro-

cesy biznesowe dla klientów

na całym świecie. Sektor

usług outsourcingu dla biz-

nesu (BPO) został uznany za

strategiczny dla polskiej go-

spodarki. Inwestorzy uzyskali

korzystne warunki wsparcia

finansowego, powstały orga-

nizacje branżowe, które dzia-

łają na rzecz poprawy klima-

tu inwestycyjnego w Polsce.

Coraz więcej osób świado-

mie decyduje się na kariery

w nowoczesnych usługach

dla biznesu.

Oferta na globalnym rynku

jest coraz bardziej unikalna

i konkurencyjna wobec do-

tychczasowych liderów. To

wszystko sprawia, że roczne

prognozy wzrostu na pozio-

mie 10 – 15 proc. są bardzo

realne, zwłaszcza jeśli weź-

miemy pod uwagę okres zawi-

rowań rynkowych jako kolejny

impuls do rozwoju rynku.

PISALIŚMY O TYM | nr 168/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Przy małych wydatkach opłaca się ryczałt

ORZECZENIE WSA w Warszawie o przedawnieniu

Spadkobierca zapłaci

podatek po 10 latach

Krystian Bestry, dyrektor zarządzający Infosys BPO Europe

Termin przedawnienia zobowią-

zania od spadków zaczyna biec

od doręczenia decyzji naczel-

nika urzędu skarbowego okre-

ślającej wysokość podatku.

WSA w Warszawie stwier-

dził, że za sprawą innego mo-

mentu powstania obowiązku

podatkowego w podatku od

spadków (z chwilą śmierci

spadkodawcy) i innego mo-

mentu powstania zobowią-

zania podatkowego (z chwi-

lą doręczenia decyzji określa-

jącej wysokość podatku

spadkobiercy) możliwe jest

pociągnięcie do odpowie-

dzialności po wielu latach

spadkobierców. Odpowie-

dzialność spadkobiercy za za-

ległości podatkowe spadko-

dawcy może zostać ustalona

nawet po 10 latach od dnia

śmierci spadkodawcy.

W omawianej sprawie sąd re-

jonowy orzekł, że po zmarłej

w 2001 r. matce dziedziczy

syn. Jednak dopiero w 2004 r.

naczelnik urzędu skarbowe-

go wydał decyzję o wysoko-

ści zobowiązania podatkowe-

go w podatku od spadków.

W tym samym roku syn

zmarł, a o tym, kto jest spad-

kobiercą, sąd rejonowy orzekł

dopiero w 2010 roku. W efek-

cie na córce zmarłego ciąży-

ło zobowiązanie podatkowe.

WSA orzekł, że nie doszło do

przedawnienia zobowiązania

podatkowego, ponieważ ter-

min należy liczyć od 2006 r.

Od 2004 r. do 2006 r. termin

przedawnienia był zawieszo-

ny. Zgodnie bowiem z art. 99

Ordynacji podatkowej (t.j.

Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60

z późn. zm.) bieg terminów

określonych w tym przepisie

jest zawieszony od dnia

śmierci spadkodawcy do

dnia uprawomocnienia się

postanowienia sądu o stwier-

dzeniu nabycia spadku, nie

dłużej jednak niż do dnia,

w którym upłynęły 2 lata od

śmierci spadkodawcy.

W efekcie – orzekł WSA –

termin zobowiązania prze-

dawniał się dopiero w 2011 r.,

a więc organy podatkowe

zdążyły wydać decyzję

stwierdzającą odpowiedzial-

ność spadkobierczyni za za-

ległości podatkowe. Wyrok

jest nieprawomocny.

SYGN. AKT III SA/Wa 246/11

lukasz.zalewski@infor.pl

Jeśli jednak sytuacja choć-

by na rynkach finansowych

nie będzie sprzyjająca, to

o takim wzroście będą mo-

gli państwo jedynie poma-

rzyć…

Aby tak dynamiczny rozwój

sektora był możliwy, muszą

być spełnione pewne warun-

ki. Chodzi m.in. o prowadze-

nie konsekwentnej polityki

inwestycyjnej, przyjaznej

inwestorom zagranicznym,

kształcenie kadr poprzez

współpracę między bizne-

sem a uczelniami wyższymi

czy intensywną promocję

Polski jako miejsca pod in-

westycje offshoringowe

w Europie.

Paradoksalnie te zawiro-

wania mogą przyspieszyć

rozwój centrów usług księ-

gowych (stanowią 20 – 30

proc. rynku usług BPO).

Czy to oznacza, że kolejne

firmy zagraniczne będą po-

szukiwały tańszej obsługi

księgowej w Polsce?

Firmy, które już korzystają

z centrów BPO w Polsce,

będą renegocjować kon-

trakty, poszerzając zakres

działania lub przedłużając

umowy. Centra usług

wspólnych (m.in. usług

księgowych) mogą przej-

mować obsługę procesów

od dodatkowych oddziałów

swojej macierzystej korpo-

racji, np. świadcząc usługi

nie tylko dla Europy Środ-

kowo-Wschodniej, ale całe-

go naszego kontynentu

oraz Afryki i Bliskiego

Wschodu. Konsolidacja kil-

ku funkcji w jednym miej-

scu jest efektywniejszym

i tańszym rozwiązaniem.

W okresie spowolnienia go-

spodarczego światowe ryn-

ki myślą o centralizacji

pewnych procesów, opty-

malizują koszty. A to oznacza,

że myślą o outsourcingu.

Jak polskie centra BPO

(w tym księgowe) wypada-

ją na tle innych?

Polskie centra stały się dla

wielu międzynarodowych

korporacji strategicznymi

jednostkami w Europie.

Jeszcze kilka lat temu cen-

tra usług finansowo-księgo-

wych świadczyły proste

usługi typu back-office, czyli

tzw. usługi zaplecza, z któ-

rych funkcjonowania klient

często nie zdaje sobie spra-

wy. Wówczas konkurowali-

śmy z innymi lokalizacjami

w Europie przede wszystkim

niskimi kosztami. Jednak od

1,5 roku obserwujemy wy-

raźny trend przenoszenia do

Polski coraz bardziej złożo-

nych i zaawansowanych pro-

jektów. Dotyczy to większo-

ści centrów usług z kapita-

łem zagranicznym. Musimy

zdać sobie sprawę, że prze-

stajemy być atrakcyjni kosz-

towo. Naszym głównym atu-

tem jest dziś jakość usług,

a więc wykształceni i do-

świadczeni specjaliści.

ROZMAWIAŁ

ŁUKASZ ZALEWSKI

Co przyciąga zagraniczne

firmy do Polski poza chę-

cią obniżenia kosztów?

Największym atutem jest

szerokie zaplecze dobrze

wykształconych absolwen-

tów i doświadczonych spe-

cjalistów, znających języki

obce, a także dogodne poło-

żenie geograficzne i stabil-

ność polityczna, społeczna

i gospodarcza. Około 3 mie-

sięcy temu udało się rów-

nież odblokować system po-

mocy publicznej dla inwe-

storów z sektora

nowoczesnych usług bizne-

sowych. W ciągu ostatnich

2 lat zaszła również jako-

ściowa zmiana na poziomie

obsługi inwestora przez wła-

dze lokalne. Powstają wyspe-

cjalizowane, regionalne spół-

ki (funkcjonują one już we

Wrocławiu, Gdańsku, kolejna

planowana jest w Łodzi), któ-

re zajmują się kompleksową

opieką nad inwestorami za-

granicznymi na wszystkich

etapach inwestycji.

W 2008 r. formułowane by-

ły podobne prognozy. Mó-

wiło się o wzroście zatrud-

nienia w sektorze BPO

w Polsce z 40 tys. do 70

tys. w ciągu 2 – 3 lat. Czy

te przewidywania się

sprawdziły? Czy obecne

prognozy nie są na wyrost?

Prognozy jak najbardziej się

sprawdziły. Zatrudnienie

w sektorze nowoczesnych

PISALIŚMY O TYM | nr 99/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak ustalić podatek od spadków i darowizn

Akademia podatkowa cz. 1304

outsourcing księgowy

GP | 13 września 2011 | nr 177 (3063) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 5

PODATKI Rozliczenie transakcji unijnych

VAT trzeba rozliczyć

z faktury zaliczkowej

Obowiązek podatkowy do ce-

lów VAT przy wewnątrzwspól-

notowej dostawie towarów po-

wstaje z chwilą wystawienia

faktury.

W przepisach ustawy o VAT

określono różne momenty po-

wstania obowiązku podatko-

wego w zależności od wyko-

nanych czynności. Zgodnie

z ogólną zasadą obowiązek

podatkowy przy wewnątrz-

wspólnotowej dostawie towa-

rów powstaje 15. dnia miesią-

ca następującego po miesiącu,

w którym dokonano dostawy.

Co więcej, jeżeli przed doko-

naniem dostawy otrzymano

całość lub część ceny, obowią-

zek podatkowy powstaje

z chwilą wystawienia faktu-

ry potwierdzającej otrzyma-

nie płatności. Trzeba pamię-

tać, że przez wewnątrzwspól-

notową dostawę towarów

rozumie się wywóz towarów

z terytorium Polski w wyko-

naniu czynności opodatko-

wanych na terytorium inne-

go państwa UE.

Tomasz Wagner, ekspert

w Ernst & Young, wyjaśnia,

że przepisy ustawy o VAT

przewidują obowiązek wysta-

wienia faktury zaliczkowej.

Jednak podatnik, który otrzy-

ma zaliczkę za wewnątrz-

wspólnotową dostawę towa-

rów (WDT), może wystawić

fakturę potwierdzającą otrzy-

manie całości lub części ceny.

– W takim przypadku wy-

stawienie faktury nie jest ob-

ligatoryjne i stanowi wyłącz-

nie uprawnienie, a nie obo-

wiązek podatnika – podkre-

śla Tomasz Wagner.

Przy niewystawieniu faktu-

ry zaliczkowej nie powstanie

obowiązek podatkowy z tytu-

łu WDT. Natomiast w przy-

padku wystawienia faktur za-

liczkowych obowiązek po-

datkowy powstaje z chwilą

ich wystawienia.

– Zastosowanie 0-proc.

stawki w takim przypadku

uwarunkowane jest posiada-

niem stosownych dokumen-

tów potwierdzających doko-

nanie dostawy – ostrzega nasz

rozmówca.

Wystawienie faktury zalicz-

kowej, gdy towar ma być

przedmiotem dostawy w bli-

żej nieokreślonym terminie,

może spowodować koniecz-

ność ujęcia jej w rozlicze-

niach VAT przy zastosowa-

niu stawki właściwej dla do-

stawy krajowej.

– W konsekwencji korzyst-

ne jest dla podatnika zrezygno-

wanie z wystawienia faktury

zaliczkowej i wystawienie

właściwej faktury, np. dopie-

ro w momencie, kiedy towa-

ry gotowe są już do wysłania

– podpowiada Tomasz Wa-

gner.

Takie działanie wydaje się

być słuszne również ze wzglę-

du na podejście fiskusa do tej

koncepcji. Organy podatko-

we akceptują bowiem taką

metodę w interpretacjach in-

dywidualnych (np. interpre-

tacja z 11 stycznia 2011 r., nr

ITPP2/443-1058/10/EB).

ewa.matyszewska@infor.pl

PROCEDURY Konsekwencje złożenia korekty deklaracji podatkowej

Niedopłatę lepiej uregulować w ciągu 7 dni

Podatnik, który wpłaci nie-

dopłatę podatku wynikającą

z korekty deklaracji, skorzy-

sta z niższych odsetek i unik-

nie konsekwencji karnych

skarbowych.

Podatnicy, płatnicy i inka-

senci mogą skorygować

uprzednio złożoną deklara-

cję. Uprawnienie to daje

możliwość weryfikacji pra-

widłowości samoobliczania

podatku dokonywanego

przez podatnika.

– W przypadku gdy ze

sporządzonej korekty wy-

nika, że nie został uiszczo-

ny na podstawie deklaracji

pierwotnej podatek w na-

leżytej wysokości, powsta-

je konieczność zapłaty nie-

dopłaty – wyjaśnia Leszek

Dutkiewicz, konsultant

w BDO.

Ekspert dodaje, że przepi-

sy nie wprowadzają odręb-

nego terminu dla uiszczenia

dopłaty podatku po złożeniu

korekty deklaracji. Jest to

uzasadnione, ponieważ nie-

dopłata wykazana w korek-

cie istnieje już od momen-

tu upływu terminu płatno-

ści obowiązującego dla

deklaracji pierwotnej, któ-

ra została błędnie sporzą-

dzona.

– Składając korektę dekla-

racji, podatnik powinien

więc niezwłocznie uiścić

należny podatek wraz z od-

setkami za zwłokę – podpo-

wiada Leszek Dutkiewicz.

Jednocześnie zastrzega, że

niezapłacony podatek sta-

nowi już zaległość podat-

kową. Zatem termin płat-

ności tego zobowiązania już

minął. Jeżeli podatnik nie

wpłaci podatku jednocze-

śnie ze złożeniem korekty,

odsetki będą naliczane za

każdy kolejny dzień aż do

dnia zapłacenia długu.

– Aby zachęcić podatni-

ków do szybkiego regulo-

wania zaległości, w Ordyna-

cji podatkowej przewidzia-

no preferencję w postaci

obniżenia kwoty odsetek

dla podatników, którzy ure-

gulują zaległość podatkową

w terminie 7 dni od dnia

złożenia korekty – przypo-

mina nasz rozmówca

z BDO.

Zgodnie z art. 56 par. 1a

Ordynacji podatkowej (t.j.

Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60

z późn. zm.) osoba, która

w ciągu 7 dni od dnia złoże-

nia korekty wpłaci zaległość

podatkową, może zapłacić

obniżoną stawkę odsetek za

zwłokę w wysokości 75

proc. stawki podstawowej.

– Korekta jest praktycz-

nym dla podatników narzę-

dziem, również ze względu

na fakt, że pozwala uniknąć

wymierzenia kary za prze-

stępstwo skarbowe lub wy-

kroczenie skarbowe i tu też

należy zwrócić uwagę na

niezwłoczne uregulowanie

należności – podpowiada

Leszek Dutkiewicz.

Warunkami niepodlegania

karze w przypadku korzysta-

nia z tej instytucji jest: zło-

żenie prawnie skutecznej ko-

rekty deklaracji podatkowej;

dołączenie do deklaracji pi-

semnego uzasadnienia przy-

czyn korekty; uiszczenie

w całości, niezwłocznie lub

w terminie wyznaczonym

przez uprawniony organ,

uszczuplonej lub narażonej

na uszczuplenie należności

publicznoprawnej.

ewa.matyszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 167/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Zaległy podatek wpłaca się do nowego urzędu

PROCEDURY Kontrola organów podatkowych po dopuszczeniu towarów do obrotu

Importer odpowiada za wyliczony dług celny

Służba celna może skontrolo-

wać wartość celną wyliczoną

w zgłoszeniu celnym nawet

w okresie 5 lat od zakończenia

roku, w którym towary zosta-

ły dopuszczone do obrotu.

Osoba zgłaszająca towary

do odprawy granicznej z re-

guły musi zadeklarować

w zgłoszeniu towary i samo-

dzielnie wyliczyć należne

cło. Nawet, jeżeli obowiązki

w zakresie formalności cel-

nych zostają zlecone np.

agencji celnej, to importer,

jako osoba, na rzecz której

dokonywane jest zgłoszenie,

poniesie odpowiedzialność

za ewentualne błędy i nie-

prawidłowości w tym zakre-

sie. Rola organów celnych

jest ograniczona do kontroli

poprawności danych zawar-

tych w zgłoszeniu celnym.

Jeżeli wartość celna wskaza-

na w zgłoszeniu budzi wątpli-

wości, gdyż np. nie obejmuje

niektórych dodatkowych

kosztów, które powinny być

w niej ujęte (np. kosztów

transportu, określonych opłat

licencyjnych), organy celne

są zobowiązane do wydania

decyzji zobowiązującej dłuż-

nika do ewentualnej dopłaty

cła, podatków oraz zapłaty od-

setek.

– Niekiedy mogą również

wszcząć postępowanie kar-

ne skarbowe wobec pracow-

ników importera – podkreśla

Sylwester Witalis, doradca

podatkowy w PwC.

Nasz rozmówca radzi im-

porterom, którzy często zle-

cają osobom trzecim zała-

twienie formalności celnych,

by samodzielnie lub razem

ze swoim pełnomocnikiem

bądź doradcą podatkowym

analizowali wszystkie oko-

liczności transakcji.

Warto przy tym pamiętać,

iż organy celne mogą kon-

trować przedsiębiorców

w sprawie transakcji impor-

towych i eksportowych, tak-

że już po zakończeniu od-

prawy celnej. Taka kontrola

może mieć miejsce nawet

w okresie 5 lat po zakończe-

niu roku kalendarzowego,

w którym nastąpił import to-

warów.

PISALIŚMY O TYM | nr 101/2011

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Fakturę można skorygować po wywozie towaru

paulina.bak@infor.pl

Celnicy wypracowali plan działania

przy naruszaniu własności intelektualnej

Jacek Kapica | wiceminister finansów, szef Służby Celnej

RACHUNKOWOŚĆ Zabezpieczanie danych ewidencyjnych

Utratę ksiąg należy potwierdzić

Polityka rachunkowości danej

jednostki powinna określać spo-

sób ochrony i archiwizacji zbio-

rów i dokumentów księgowych.

Kradzież komputerów, na

których zapisane są dane ra-

chunkowe, utrata ksiąg lub

uszkodzenie serwerów, na

których przechowywane są ta-

kie informacje, to czarny sce-

nariusz, który może się zdarzyć

każdemu księgowemu. Zda-

niem Beaty Gerczak, kierow-

nik działu audytu w Auxilium

Audyt, w zapobieganiu takim

zdarzeniom pomoże systema-

tyczne archiwizowanie doku-

mentów księgowych oraz za-

pewnienie należytej ochrony

dokumentacji papierowej

i zbiorów danych komputero-

wych, co wynika z art. 4 ust.

3 pkt 1, art. 71 ustawy z 29

września 1994 r. o rachun-

kowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr

152, poz. 1223 z późn. zm.).

Procedury z tym związane po-

winny znaleźć odzwierciedle-

nie w polityce rachunkowości.

Jeżeli księgi prowadzone są

przy użyciu komputera,

ochrona zbiorów powinna

polegać np. na dwukrotnym

zamieszczeniu tych samych

danych w różnych miej-

scach pamięci; tworzeniu

kopii zapasowych; uwierzy-

telnieniu użytkowników.

– Należy pamiętać o szyfro-

waniu, katalogowaniu zbio-

rów; stosowaniu identyfika-

torów osób mających dostęp

do zbiorów; systematycznym

tworzeniu rezerwowych ko-

pii zbiorów danych zapisa-

nych na informatycznych no-

śnikach danych, stosowaniu

odpornych na zagrożenia no-

śników danych – podpowia-

da Beata Gerczak.

Przykrych niespodzianek

można uniknąć dostosowu-

jąc procedury do przepisów

art. 13 ust. 6 ustawy o rachun-

kowości, która nakazuje m.in.

wydrukowanie ksiąg rachun-

kowych nie później niż na ko-

niec roku obrotowego.

Co zrobić po utracie da-

nych księgowych? Dla ce-

lów dowodowych należy

sporządzić protokół po-

twierdzający ich zniszcze-

nie, a o utracie dokumenta-

cji księgowej podatnik po-

winien niezwłocznie powia-

domić organ podatkowy.

– Obowiązki te nie wynika-

ją wprawdzie z przepisów

podatkowych, jednak taka

procedura może być pomoc-

na w razie ewentualnej kon-

troli podatkowej lub skarbo-

wej – radzi Beata Gerczak.

Jeżeli utrata ksiąg i innych

dokumentów wiąże się z po-

pełnieniem przestępstwa, na-

leży zawiadomić policję. Da-

ne rachunkowe trzeba odtwo-

rzyć. W tym celu można

posłużyć się programem księ-

gowym lub utworzonymi

wcześniej kopiami zapaso-

wymi. Można się zwrócić do

kontrahentów o wystawienie

duplikatów faktur. Należy po-

prosić banki o przesłanie ko-

pii wyciągów bankowych.

Pozostałe dowody księgowe

odtwarza się na podstawie

np. ewidencji sprzedaży lub

środków trwałych.

anna.rymaszewska@infor.pl

W piątek zakończyła się

w Krakowie konferencja

Urzędu Patentowego RP we

współpracy ze Światową

Organizacją Własności Inte-

lektualnej, Europejskim

Urzędem Patentowym oraz

Ministerstwem Finansów

w ramach polskiej prezy-

dencji pod honorowym pa-

tronatem przewodniczące-

go Parlamentu Europejskie-

go Jerzego Buzka na temat

„Własność przemysłowa

w innowacyjnej gospodarce

– priorytety na najbliższe

lata”. W ramach konferencji

odbyło się międzynarodowe

sympozjum warsztatowe

Służby Celnej. Co ustalono

w tym zakresie?

Eksperci celni z państw człon-

kowskich UE oraz partnerstwa

wschodniego wypracowali

w grupach roboczych doku-

ment zawierający najlepsze

praktyki i rekomendacje wyni-

kające z doświadczeń w reali-

zacji Unijnego Planu Działań

Służb Celnych na lata 2009 –

2012 w celu zwalczania naru-

szeń praw własności intelek-

tualnej w takich obszarach,

jak: współpraca międzynaro-

dowa, współpraca z podmio-

tami gospodarczymi, zwalcza-

nie naruszeń praw własności

intelektualnej w internecie, ko-

munikacja i podnoszenie świa-

domości społecznej oraz wy-

niki operacyjne.

rządzania ryzykiem przez

zbieranie informacji dotyczą-

cych nielegalnych operacji in-

ternetowych. Przy komunika-

cji kluczowe będą akcje edu-

kacyjne. Będziemy również

współpracować i prowadzić

szkolenia z innymi instytucja-

mi zajmującymi się egzekwo-

waniem praw własności inte-

lektualnej. To tylko niektóre ze

szczegółów z opracowanego

dokumentu zalecającego

Najlepsze rozwiązania.

Jakie są najważniejsze

zalecenia zawarte w tym

dokumencie?

W każdym z wymienionych

obszarów opracowano kilka

metod działania. Przykłado-

wo w ramach współpracy

międzynarodowej mamy pro-

mować dalszą współpracę

z krajami trzecimi. Przy

współpracy z podmiotami

gospodarczymi rekomendu-

jemy m.in. wymianę pomię-

dzy państwami UE informacji

dotyczących przesyłek ku-

rierskich. Jeśli chodzi o ob-

szar internetu będziemy dą-

żyć np. do sprawniejszego za-

Jakie efekty mają przy-

nieść te rozwiązania?

Wypracowane rekomenda-

cje mają posłużyć lepszej

implementacji planu działań

we wszystkich państwach

członkowskich UE, promo-

wać standardy UE w krajach

partnerstwa wschodniego

oraz stanowić wskazówkę

dla KE dotyczącą kwestii do

uwzględnienia przy konstru-

owaniu planu działań na na-

stępne lata. ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

PROMOCJA

Tydzień „Zakładamy ﬁ rmę z DGP”

Jutro

Czwartek

Piątek

Książka z poradami

Jak skorzystać na samozatrudnieniu

Jak dostać pieniądze z urzędu pracy

na zatrudnienie pracownika

Jak zawiesić działalność

gospodarczą

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: