GAZETA PRAWNA z 3 stycznia 11 (nr 1).pdf

6 sposobów na zdobycie pieniędzy na własną firmę | B9

Poniedziałek 3 stycznia 2011 | nr 1 (2887)

WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Usługi turystyczne | B11

Biura podróży będą mieć wyższe

gwarancje na rzecz podróżujących

Rozliczenia podatkowe 2010 | B5 i B14

Na jakich drukach rozliczymy PIT za 2010 rok

Jak poprawnie wypełnić PIT-36 i PIT-36L

Jutro

PIT 2010:

Jak uniknąć błędów,

wypełniając PIT-37

DZIŚ W GP

Rolnicy z własnej kieszeni

PODATKI

Dziecko kupuje,

rodzice regulują cło

Jeśli dziecko bez wiedzy rodzi-

ców kupi w internecie towary

spoza Unii, rodzice otrzymają

z urzędu celnego decyzję zobo-

wiązującą do zapłaty długu

celnego. Dziecko powyżej

14. roku życia może być

bowiem uznane za dłużnika

celnego, czyli podmiot zobo-

wiązany do zapłaty długu cel-

nego. | B2

PONADTO

n Kasy fiskalne dostosowane

do wyższej stawki | B3

n Najszybciej złożymy PIT

przez internet | B3

n Będzie zwolnienie dla

umorzonego czynszu | B3

n Wszystkie warunki do ulg

muszą być spełnione | B3

n Rewolucja w e-fakturach | B4

n Motocykl można

amortyzować jednorazowo | B4

pokryją koszty leczenia

KRUS Wiele wskazuje na to, że rząd nie zdąży przed wyborami przygotować ustawy regulującej sposób

opłacania składek zdrowotnych przez rolników. Wtedy 1,6 mln osób straci prawo do bezpłatnego leczenia

Bożena Wiktorowska

bozena.wiktorowska@infor.pl

Wyrok Trybunału Konsty-

tucyjnego z 26 października

2010 r. (sygn. akt K 58/07) nie

pozostawia rządowi wyboru.

Budżet państwa nie może da-

lej finansować za wszystkich

rolników składek na ubez-

pieczenie zdrowotne.

Wyrok został ogłoszony 3 li-

stopada 2010 r. Data ta jest

ważna, bo sędziowie TK da-

li ustawodawcy na przygoto-

wanie nowych rozwiązań 15

miesięcy. Rząd ma więc czas

do lutego 2012 roku.

Jeśli nowe prawo nie

powstanie, osoby ubezpie-

czone w KRUS nie będą

miały wpłacanej składki do

NFZ. A to oznacza, że za le-

czenie zapłacą z własnej

kieszeni.

Opracowanie nowych

przepisów nie byłoby trud-

ne, gdyby nie to, że w paź-

dzierniku 2011 roku odbę-

dą się wybory. Jeśli więc

rząd nie przygotuje ustawy

do wiosny, Sejm może nie

zdążyć z jej uchwaleniem

przed jesiennymi wybora-

mi. A później będzie to ma-

ło realne.

Staraliśmy się ustalić, kto

zajmuje się przygotowaniem

ustawy. Według Centrum In-

formacyjnego Rządu prace są

prowadzone „w porozumie-

niu z Ministerstwami: Zdro-

wia, Rolnictwa i Rozwoju

Wsi, Finansów oraz mini-

strem Michałem Bonim pro-

wadzącym Międzyresortowy

Zespół ds. Reformy Systemu

Ubezpieczenia Społecznego

Rolników”. Zapytaliśmy więc

poszczególne resorty, co się

z tym dzieje.

Małgorzata Książyk, rzecz-

nik prasowy MRiRW, wyjaśni-

ła, że to minister zdrowia ma

przygotować ustawę. Mini-

sterstwo Finansów ustaliło

tymczasem, że żaden z de-

partamentów nie zajmuje się

tym problemem. Minister

Michał Boni ma już własny

wkład w reformę KRUS – od

23 września 2008 roku bez

żadnych efektów analizuje

system ubezpieczeniowy rol-

ników. Natomiast Minister-

stwo Zdrowia zajmuje się je-

dynie analizą ewentualnych

rozwiązań.

Na problemy związane

z przygotowaniem ustawy

zwraca uwagę Piotr Gryska,

wiceprezes Rządowego Cen-

trum Legislacji. Wskazuje, że

trzeba przygotować co naj-

mniej kilka jej wariantów.

– Musimy jednak zdążyć

z przygotowaniem ustawy

– deklaruje Piotr Gryska.

Wątpliwości ma prof. Ka-

tarzyna Duczkowska-Małysz

ze Szkoły Głównej Handlo-

wej. Uważa, że rząd przed

wyborami nie przygotuje no-

wych przepisów.

– Nie będzie czasu na me-

rytoryczną dyskusję nad

sposobem ustalania wyso-

kości dochodów przez rol-

ników. W efekcie, aby rolni-

cy nie stracili prawa do bez-

płatnego leczenia, będzie

konieczne przygotowanie

protezy – przestrzega prof.

Katarzyna Duczkowska-

-Małysz.

PRACA

ZUS pobierze składki

od służbowych aut

Udostępnienie samochodu

służbowego do celów prywat-

nych należy traktować jako

świadczenie w naturze. Od

tego przychodu trzeba więc za-

płacić podatki. Pojawienie się

obowiązku opłacenia podatku

powoduje, że przedsiębiorcy

muszą też zapłacić składki na

ubezpieczenie społeczne. | B6

PONADTO

n Nowy wniosek o dotacje na

szkolenia z PO KL | B7

n Sądy zabraniają odbierać

prawa jazdy dłużnikom

alimentacyjnym | B7

n Samorządy łatwiej wyliczą

pensje nauczycielom | B7

n Są pieniądze z Unii

na rehabilitację osoby

niepełnosprawnej | B8

n Refundacja za leki nie dla

wszystkich aptek | B8

n Łatwiej założymy żłobek | B8

2011

PODATKI Zmiany ważne dla przedsiębiorców

W tym roku niższe limity podatkowe

prawo | B13

n Obligacje skarbowe będą nominowane

w złotych lub w euro

Nominał obligacji skarbowych oferowanych

w sprzedaży detalicznej wynosi 100 zł albo 100 eu-

ro (lub wielokrotność tych kwot). Obligacje są do-

kumentami na okaziciela. Wynika to z rozporządze-

nia ministra finansów w sprawie emitowania obliga-

cji skarbowych oferowanych w sieci sprzedaży de-

talicznej, które weszło w życie 1 stycznia 2011 r.

Wartość nominalna określana jest w liście emisyj-

nym. Są w nim zawarte szczegółowe warunki emisji

obligacji. Aby emisja doszła do skutku, list emisyjny

musi zostać podany do wiadomości publicznej.

Od 1 stycznia zaczęły obowią-

zywać nowe limity w podat-

kach dochodowych i VAT.

Wyliczyliśmy je na podsta-

wie opublikowanej 1 paź-

dziernika 2010 r. tabeli kur-

sów średnich Narodowego

Banku Polskiego. Chodzi

o limity określone w euro

dla VAT, PIT i CIT. Kurs eu-

ro wyniósł 3,9465 zł.

Wszystkie limity podatko-

we w 2011 roku są niższe od

ubiegłorocznych. To skutek

mocniejszej złotówki. 1 paź-

dziernika 2009 r. kurs euro

wynosił bowiem 4,2228 zł.

Limit dla małych podatni-

ków wynosi 4 736 000 zł,

czyli o 331 tys. zł mniej niż

w 2010 r. Zmniejszył się też

o ponad 41 tys. zł limit dla

ryczałtu od firm i wynosi

591 975 zł.

Wzrosły natomiast sankcje

nakładane na podstawie ko-

deksu karnego skarbowego.

Ich wysokość nie zależy od

kursu NBP, lecz od minimal-

nego wynagrodzenia, które

od stycznia jest wyższe.

ewa.matyszewska@infor.pl

B2 | PODATKI

PRAWO

n Orzeczenia zagranicznych

sądów będą wykonywane

szybciej | B10

n W 2011 roku będą nowe

granice gmin | B10

n Państwo nie może być bierne

wobec przemocy w rodzinie | B12

n Rata kredytu nie może

przekroczyć połowy pensji | B12

PRACA Zaostrzenie kar dla nieuczciwych pracodawców

Firma nie płaci pensji? Zapłaci odsetki

Państwowa Inspekcja Pracy

i trzy ogólnopolskie centrale

związkowe chcą zaostrzyć ka-

ry dla firm, które nie wypłaca-

ją wynagrodzeń.

Propozycje zmian w prawie

mają być gotowe do końca

lutego i przedstawione Komi-

sji Trójstronnej. Jedna z nich

PONADTO

n Właściciel nieruchomości obciążonej jedną lub kilkoma

hipotekami będzie miał większe uprawnienia

n Nie będzie już listy z wykazem informacji uznawanych

za ściśle tajne lub tajne; teraz o tym, jak będą chronione

informacje, zdecyduje osoba nadająca klauzule

n Organem właściwym w sprawach z zakresu uprawnień

na międzynarodowy transport drogowy jest główny

inspektor transportu drogowego

ma dotyczyć wprowadzenia

odsetek od pensji niewypła-

conych pracownikom. Moż-

liwe, że związki i inspekcja

pracy będą domagać się też

uproszczenia procedury wy-

płat zaległych wynagrodzeń

z Funduszu Gwarantowa-

nych Świadczeń Pracowni-

czych. Dzięki temu pracow-

nicy nie czekaliby miesiąca-

mi na pensje. W pierwszych

dziesięciu miesiącach 2010

roku liczba niewypłaconych

wynagrodzeń wzrosła o po-

łowę i wynosi 144 mln zł.

lukasz.guza@infor.pl

B6 | PRAWO

DZIŚ dodatek

wskaźniki

i stawki

na styczeń

KALENDARIUM ROZLICZENIOWE

ZUS

n 5 STYCZNIA termin opłacania składek za grudzień na ubezpiecze-

nia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwaranto-

wanych Świadczeń Pracowniczych przez jednostki budżetowe,

zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze

n 7 STYCZNIA termin złożenia PIT-12 – oświadczenia dla

celów dokonania rocznego obliczenia podatku docho-

dowego od dochodu uzyskanego przez podatnika, od

którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy

n 7 STYCZNIA termin wpłaty podatku docho-

dowego od osób prawnych od wypłaco-

nych dywidend oraz innych przychodów z ty-

tułu udziału w zyskach osób prawnych

B 2

PODATKI

GP | 3 stycznia 2011 | nr 1 (2887) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Już obowiązują no

Opublikowano nowy NIP-2

Od 5 stycznia 2011 r.

wchodzi w życie rozporzą-

dzenie ministra finansów

z 14 grudnia 2010 r. zmie-

niające rozporządzenie

w sprawie wzorów formu-

larzy zgłoszeń identyfika-

cyjnych (Dz. U. nr 241, poz.

1618). Zmienia się druk

NIP-2. Wzór tego formula-

rza w brzmieniu dotychczas

obowiązującym może być

stosowany nie dłużej niż do

30 czerwca 2011 r.

n Od 1 stycznia zaczęły obowiązywać nowe limity w podatkach dochodowych i VAT

n Limit dla małych podatników wynosi 4 736 000 zł, czyli o 331 tys. zł mniej niż w 2010 r.

n Zmniejszył się też o ponad 41 tys. zł limit dla ryczałtu od firm i wynosi 591 975 zł

Skarbówka ma nowe uprawnienia

W Dzienniku Ustaw nr

244, poz. 1624 opublikowa-

ne zostało rozporządzenie

Rady Ministrów z 10 grud-

nia 2010 r. w sprawie środ-

ków przymusu bezpośred-

niego stosowanych przez

inspektorów i pracowni-

ków kontroli skarbowej.

Zmiany w nim zawarte ma-

ją charakter redakcyjny

i dostosowawczy związany

z nowelizacją ustawy o kon-

troli skarbowej m.in. w za-

kresie środków przymusu

bezpośredniego. Wyodręb-

niono m.in. pałkę służbo-

wą jako osobny środek

przymusu bezpośredniego.

Odnośnie do wszystkich

środków przymusu zrezy-

gnowano z zasady ich wy-

dawania na czas określony.

Rozporządzenie wchodzi

w życie po upływie 14 dni

od dnia ogłoszenia.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Od trzech dni obowiązują li-

mity podatkowe, które wyli-

czyliśmy na podstawie opu-

blikowanej 1 października

2010 r. tabeli kursów średnich

Narodowego Banku Polskie-

go. Chodzi o limity określone

w euro dla VAT, PIT i CIT.

Kurs euro wyniósł 3,9465 zł.

Wszystkie limity podatkowe

w 2011 roku są niższe od

ubiegłorocznych. To skutek

mocniejszej złotówki. 1 paź-

dziernika 2009 r. kurs euro

wynosił bowiem 4,2228 zł.

Rozliczenia VAT

Limitu dla potrzeb VAT nie

trzeba już przeliczać dla

zwolnienia podmiotowego

dla podatku od towarów

i usług. Wynosi on od 1 stycz-

nia 2011 r. 150 tys. zł. W ubie-

głym roku było to 100 tys. zł,

a jeszcze rok wcześniej

50 tys. zł. Przed 1 stycznia

2008 r. była to równowartość

10 tys. euro wyrażona w zło-

tych. Do przeliczania tego li-

mitu stosowany był również

kurs z pierwszego dnia robo-

czego października.

Warto dodać, że w 2011 r.

podatnicy, u których łączna

wartość sprzedaży opodat-

kowanej w 2010 r. była wyż-

sza niż 100 tys. zł i nie prze-

kroczyła 150 tys. zł, mogą

skorzystać ze zwolnienia

podmiotowego, pod warun-

kiem pisemnego zawiado-

mienia o tym zamiarze na-

czelnika urzędu skarbowego

w terminie do 15 stycznia

2011 r. Odpowiednio zasa-

dę tę stosuje się do podatni-

ków, którzy w roku 2010 roz-

poczęli sprzedaż opodatko-

waną, a limit 100 tys. zł liczy

się na zasadzie proporcji.

Z ustawy o VAT nie znik-

nęły jednak wszystkie limi-

ty w euro. Nadal w euro

określane są limity ustalane

dla tzw. małych podatników.

Za małego podatnika uważa-

ny jest podatnik VAT:

n u którego wartość sprzeda-

ży (wraz z kwotą podatku)

nie przekroczyła w po-

Będą ułatwienia dla podatników

Utrzymując obowiązek

przechowywania zapisów

dowodzących transakcji

handlowych przeprowa-

dzonych przez przedsię-

biorstwo oraz jego sytu-

acji finansowej państwa

UE mogą zadecydować

o zwolnieniu z obowiąz-

ków nakładanych niniej-

szą dyrektywą przedsię-

biorstw, które w dniu bi-

lansowym nie przekroczy-

ły limitów dwóch z trzech

kryteriów. Dotyczą one su-

my bilansowej (500 tys.

euro), obrotu netto (1 mln

euro) oraz przeciętnego

zatrudnienia w roku ob-

rotowym (10 osób). Takie

zmiany w dyrektywie

78/660/EWG wejdą w ży-

cie 11 stycznia 2011 r. AP

WIĘCEJ

www.eur-lex.europa.eu

W środę jest szkolenie w Parczewie

Naczelnik Urzędu Skar-

bowego w Parczewie in-

formuje, że 5 stycznia

2011 r. o godz. 15.30, w lo-

kalu urzędu (sala obsługi)

odbędzie się bezpłatne

szkolenie z zakresu prawa

podatkowego: zmiany

w podatku od towarów

i usług obowiązujące od

1 stycznia 2011 r. Proble-

my wymagające szersze-

go omówienia można zgła-

szać pisemnie w sekreta-

riacie urzędu lub na adres

e-mail: 0615@lb.mof-

net.gov.pl.

WIĘCEJ

www.is.lublin.pl

Urzędnicy namawiają do e-PIT-ów

przednim roku podatko-

wym wyrażonej w złotych

kwoty odpowiadającej rów-

nowartości 1,2 mln euro,

n prowadzący przedsiębior-

stwo maklerskie, zarzą-

dzający funduszami po-

wierniczymi, będący

agentem, zleceniobiorcą

lub inną osobą świadczą-

cą usługi o podobnym cha-

rakterze, z wyjątkiem ko-

misu – jeżeli kwota prowi-

zji lub innych postaci

wynagrodzenia za wyko-

nane usługi (wraz z kwo-

tą podatku) nie przekro-

czyła w poprzednim roku

podatkowym wyrażonej

w złotych kwoty odpowia-

dającej równowartości

45 tys. euro.

Przeliczenia kwot wyrażo-

nych w euro dokonuje się

według średniego kursu eu-

ro ogłaszanego przez NBP na

pierwszy dzień roboczy paź-

dziernika poprzedniego ro-

ku podatkowego, w zaokrą-

gleniu do 1 tys. zł.

Oznacza to, że równowartość

1,2 mln euro wynosi dokład-

nie 4 735 800 zł (1 200 000 eu-

ro x 3,9465 zł = 4 735 800 zł).

Po zaokrągleniu będzie to

4 736 000 zł. W 2010 roku

limit dla małych podatni-

ków wynosił 5 067 000 zł.

Z kolei kwota graniczna

wynosząca 45 tys. euro po

przeliczeniu na złote wynie-

sie 177 592,50 zł. Po zaokrą-

gleniu do 1 tys. zł limit ten

będzie wynosił 178 000 zł.

W 2010 roku limit ten wy-

nosił 190 000 zł.

Limity dla PIT i CIT

Również ustawy o podat-

kach dochodowych – usta-

wa o PIT i ustawa o CIT –

przewidują limity dla ma-

łych podatników określone

w euro. Podobnie jak w VAT

limit ten obecnie wynosi 1,2

mln euro. Po przeliczeniu go

na złote, według średniego

kursu euro ogłaszanego

przez NBP na pierwszy

dzień roboczy października

poprzedniego roku podatko-

wego w zaokrągleniu do 1 tys.

zł, od 1 stycznia 2010 r. ma-

łym podatnikiem będzie po-

datnik, u którego wartość

przychodu ze sprzedaży

Naczelnik Urzędu Skar-

bowego w Czechowi-

cach-Dziedzicach zapra-

sza na spotkanie, które-

go tematem będzie

przesyłanie deklaracji

podatkowych drogą elek-

troniczną. Spotkanie od-

będzie się w sali konferen-

cyjnej urzędu przy ul

Nad Białką 1a 14 stycznia

2011 r. o godz. 11. Ze

względu na ograniczenia

lokalowe, chętni muszą

potwierdzić przybycie na

adres: us2408@sl.mof-

net.gov.pl.

WIĘCEJ

www.isnet.katowice.pl

Irlandia chce podatku od premii

Irlandzki minister finan-

sów Brian Lenihan ogłosił,

że irlandzki rząd podejmie

działania w kierunku

wprowadzenia 90-proc.

podatku od premii wypła-

canych przez banki, które

skorzystały z państwowej

pomocy. Deklaracja ta jest

związana z zapowiedzia-

nymi przez Allied Irish

Bank wypłatami premii za

ubiegłe lata.

Jeśli propozycje wprowa-

dzenia nowego podatku

zostaną przyjęte przez ir-

landzki parlament, poda-

tek od premii bankowych

zacznie obowiązywać od

początku przyszłego roku.

Natomiast jeszcze w tym

roku 2400 pracowników

Allied Irish Bank, który

dotychczas został przez ir-

landzki rząd dokapitalizo-

wany kwotą 3,5 mld euro,

otrzyma retroaktywne pre-

mie o łącznej wysokości

40 mln euro.

ROZLICZENIA IMPORTU Regulowanie należności celno-przywozowych za zakupy z krajów trzecich

Dziecko może być dłużnikiem celnym

Osoba niepełnoletnia może być

dłużnikiem celnym. Jeżeli nie jest

w stanie sama pokryć długu, mo-

gą to za nią zrobić rodzice.

Niejednokrotnie zdarza się,

że dziecko bez wiedzy rodzi-

ców robi zakupy w interne-

cie, zamawiając towary z kra-

jów trzecich, czyli spoza Unii.

Wówczas zamiast oczekiwa-

nej przesyłki listonosz przy-

nosi decyzję z urzędu celne-

go zobowiązującą zamawia-

jącego do zapłaty długu

celnego. Dalsze losy przesył-

ki zależą wtedy od rodziców.

Dziecko powyżej 14 roku ży-

cia jako osoba posiadająca

ograniczoną zdolność do

czynności prawnych może

być uznana za dłużnika celne-

go, czyli podmiot zobowiąza-

ny do zapłaty długu celnego.

– Wspólnotowy kodeks cel-

ny nie rozróżnia osób posia-

dających ograniczoną zdol-

ność do czynności prawnych

oraz posiadających pełną

zdolność – tłumaczy Karol

Kołowski, konsultant w Do-

mański Zakrzewski Palinka.

Definicja osoby zawarta w art.

4 pkt 1 wspólnotowego ko-

deksu celnego mówi tylko, że

za „osobę” uznawana jest

m.in. osoba fizyczna.

Jeżeli jednak dziecku zale-

ży na przesyłce, a rodzice

zgodzą się pokryć dług mo-

gą to zrobić.

– W odróżnieniu od prawa

podatkowego w prawie cel-

nym istnieje możliwość ure-

gulowania należności cel-

nych przez osobę trzecią

w zastępstwie dłużnika.

Istotne jest więc samo uregu-

lowanie długu. Kto konkret-

nie tego dokona, jest drugo-

rzędne – uzasadnia ekspert.

Jeżeli rodzice nie chcą pła-

cić za wybryki swojego pu-

pila, mogą odmówić przyję-

cia paczki. Należy wówczas

powoływać się na przepisy

prawa cywilnego. Ważność

umowy, która została zawar-

ta przez osobę ograniczoną

w zdolności do czynności

prawnych bez wymaganej

zgody przedstawiciela usta-

wowego, zależy od potwier-

dzenia umowy przez tego

przedstawiciela. Również

organy celne potwierdzają, że

jest możliwe przypisanie ro-

dzicom odpowiedzialności

za dług celny dziecka na

podstawie przepisów prawa

cywilnego. paulina.bak@infor.pl

WIĘCEJ

www.taxnews.pl

uwaga!

Tygodnik Podatkowy

n Przedsiębiorca nie ma obowiązku posiadania potwierdzenia

odbioru korekty faktury

n Obowiązują już nowe zasady dostawy obiektów budownictwa

mieszkaniowego

n Usługi świadczone przez Pocztę Polską są zwolnione z podatku

od towarów i usług

n Inwentaryzację składników majątku trzeba zakończyć do 15

stycznia

www.edgp.gazetaprawna.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 124/2010

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Przesyłki spoza Unii obciążone cłem i VAT

DZIŚ TYLKO W PRENUMERACIE

GP | 3 stycznia 2011 | nr 1 (2887) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

PODATKI

B 3

we limity

Akcja PIT 2010 rozpoczęta. Najszybciej złożymy

zeznanie, wysyłając je przez internet

Wiesława Dróżdż | Ministerstwo Finansów

1 stycznia 2011 r. rozpoczął

się okres rozliczeń podat-

kowych za 2010 rok. Czy

urzędy skarbowe już się do

tej akcji przygotowują?

Owszem. Osoby, które uzy-

skały w 2010 roku dochód,

powinny do 2 maja 2011 r.

złożyć zeznanie roczne PIT.

Aby wypełnić ten obowiązek

w najwygodniejszy dla siebie

sposób, warto przyjrzeć się

możliwościom, jakie oferują

nam urzędy skarbowe.

Wbrew obiegowej opinii omi-

nięcie czasochłonnej, a przez

to i uciążliwej podróży do

właściwego urzędu skarbo-

wego oraz kolejki do okienka

jest bardzo proste. W tym ce-

lu wystarczy wypełnić i wy-

słać PIT przez internet. Aby

skorzystać z tej możliwości

trzeba jedynie przygotować

takie dane jak NIP, imię i na-

zwisko, PESEL, data urodze-

nia, kwota przychodu z dekla-

racji za ubiegły rok. Te

wszystkie elementy zabez-

pieczają autentyczność skła-

danej deklaracji i zastępują

podpis. E-deklarację można

wysłać indywidualnie, wspól-

nie z małżonkiem oraz w spo-

sób przewidziany dla osób

samotnie wychowujących

dzieci.

deklaracje podatkowe: PIT-

28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37,

PIT-38, PIT-39, PIT-16A, PIT-

19A za 2010 rok oraz wnio-

sek PIT-16 w 2011 r. Ponadto

można złożyć korektę dekla-

racji za 2008 rok: PIT-37, za

2009 rok: PIT-36, PIT-36L,

PIT-37, PIT-38 i PIT-39, a za

2010 rok druki: PIT-28, PIT-

36, PIT-36L, PIT-37, PIT-39,

PIT-16A i PIT-19A. Dla osób,

które po raz pierwszy zdecy-

dują się na wybór tej formy

złożenia zeznania rocznego,

została przygotowana spe-

cjalna instrukcja wypełniania

zeznań krok po kroku i moż-

na z niej skorzystać

na stronie www. e-dekla-

racje.gov.pl.

Czy na dodatkową pomoc

w urzędzie mogą liczyć podat-

nicy, którzy zdecydują się na

tradycyjną formę rozliczenia?

Tak. Dla zwolenników składa-

nia PIT-u osobiście w okienku

urzędy w całym kraju zostaną

dodatkowo otwarte w dni wol-

ne od pracy. W zależności od

zapotrzebowania w danym

regionie, „Dniami otwartymi”

będą 5 marca i 30 kwietnia.

Ponadto w dniach 28, 29

kwietnia i 2 maja urzędy wy-

dłużą godziny pracy. Szczegó-

łowe informacje na ten temat

można znaleźć na stronach

internetowych izb skarbo-

wych bądź urzędów.

ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

(wraz z kwotą należnego po-

datku od towarów i usług) nie

przekroczyła w poprzednim

roku podatkowym 4 736 000

zł. W 2010 roku limit ten wy-

nosi 5 067 000 zł.

To nie koniec wyliczeń.

Przepisy ustawy o PIT prze-

widują, że podatnicy w ro-

ku podatkowym, w którym

rozpoczęli prowadzenie

działalności gospodarczej,

z zastrzeżeniem ust. 11,

oraz mali podatnicy, mogą

dokonywać jednorazowo

odpisów amortyzacyjnych

od wartości początkowej

środków trwałych zaliczo-

nych do grupy 3–8 Klasyfi-

kacji, z wyłączeniem samo-

chodów osobowych, w ro-

ku podatkowym, w którym

środki te zostały wprowa-

dzone do ewidencji środ-

ków trwałych oraz warto-

ści niematerialnych i praw-

nych, do wysokości nie-

przekraczającej w roku po-

datkowym równowartości

kwoty 50 tys. euro łącznej

wartości tych odpisów

amortyzacyjnych. W zło-

tych limit ten wynosić będzie

od 2011 roku 197 000 zł.

Przypomnijmy, że w latach

2009 i 2010 limit ten był

wyższy i wynosił 100 tys.

euro. W przeliczeniu na zło-

te były to 422 000 zł (50 tys.

euro wynosiło 211 000 zł).

Ryczałt dla firm

Warto jeszcze wspomnieć

o limicie dla ryczałtu od

przychodów ewidencjono-

wanych. Podatnicy opłaca-

ją w roku podatkowym ry-

czałt od przychodów ewi-

dencjonowanych, jeżeli

w roku poprzedzającym da-

ny rok podatkowy uzyskali

przychody z działalności

prowadzonej wyłącznie sa-

modzielnie w wysokości

nieprzekraczającej 150 tys.

euro lub uzyskali przycho-

dy wyłącznie z działalności

prowadzonej w formie spół-

ki, a suma przychodów

wspólników spółki nie prze-

kroczyła 150 tys. euro.

Kwoty wyrażone w euro

przelicza się na walutę pol-

ską według średniego kursu

euro ogłaszanego przez NBP,

obowiązującego 1 paździer-

nika roku poprzedzającego

rok podatkowy. Kurs euro wy-

niósł 1 października 2010 r.

3,9465 zł. Zatem limit dla

ryczałtu wynosi 591 975 zł.

W 2010 roku jest to 633 420 zł.

To kolejny spadek limitu.

Tym razem o 41 445 zł.

Sankcje karne

Na koniec warto wspo-

mnieć o limitach wynika-

jących z kodeksu karnego

skarbowego. Te nie zależą

od kursu euro ogłaszane-

go przez NBP, a od wyso-

kości minimalnego wyna-

grodzenia.

1 stycznia 2011 r. minimal-

ne wynagrodzenie wzrosło

z 1317 zł do 1386 zł mie-

sięcznie. Wykroczenie skar-

bowe jest czynem zabronio-

nym przez kodeks pod groź-

bą kary grzywny określonej

kwotowo, jeżeli kwota

uszczuplonej lub narażonej

na uszczuplenie należności

publicznoprawnej albo war-

tość przedmiotu czynu nie

przekracza pięciokrotnej

wysokości minimalnego wy-

nagrodzenia w czasie jego

popełnienia, tj. 6930 zł.

Od wysokości minimalne-

go wynagrodzenia uzależ-

niona jest wysokość stawek

dziennych, stosowanych

w kodeksie karnym skarbo-

wym. Ustalając stawkę

dzienną, sąd bierze pod

uwagę dochody sprawcy,

jego warunki osobiste, ro-

dzinne, stosunki majątko-

we i możliwości zarobko-

we, a stawka dzienna nie

może być niższa od jednej

trzydziestej części mini-

malnego wynagrodzenia

ani też przekraczać jej

czterystukrotności, tj. nie

może być mniejsza niż

46,20 zł, a nie wyższa niż

18 480 zł.

W praktyce najczęściej na-

kładany jest mandat karny na

osoby winne naruszeń po-

datkowych. Od 1 stycznia

jego minimalna wysokość

wzrosła z 131,70 zł do

138,60 zł, a górna granica

z 2634 zł do 2772 zł.

Karę grzywny za wykro-

czenie można także nało-

żyć wyrokiem nakazowym.

W takim wypadku nie mo-

że ona przekroczyć dzie-

sięciokrotnej wysokości

minimalnego wynagrodze-

nia, czyli w przyszłym ro-

ku wyniesie maksymalnie

13 860 zł.

Jakie deklaracje można wy-

słać przez internet?

W 2011 roku można wysłać

przez internet następujące

PIT 2010 Rozliczenia roczne podatku dochodowego w orzecznictwie sądów administracyjnych

Wszystkie warunki do ulg muszą być spełnione

Skorzystanie z ulgi podatko-

wej jest możliwe tylko po speł-

nieniu ustawowych warun-

ków. Naruszenie którejkolwiek

z przesłanek pozbawia prawa

do ulgi – przypominają sądy.

W orzecznictwie sądo-

wym podatnicy znajdą

wskazówki, jak rozliczać

ulgi podatkowe: interneto-

wą, kościelną i odsetkową.

Ulga kościelna

Wiele wyroków dotyczy

ulg kościelnych. Przykłado-

wo WSA w Warszawie

(sygn. akt III SA/Wa 1998/09,

prawomocny) przypomniał,

że darowizna pieniężna na

kościelną działalność chary-

tatywno-opiekuńczą musi

zostać przelana na rachunek

bankowy obdarowanego.

WSA w Gliwicach (sygn. akt

I SA/Gl 461/10, nieprawo-

mocny) stwierdził nato-

miast, że warunkiem skorzy-

stania z ulgi polegającej na

odliczeniu od dochodu daro-

wizny jest udokumentowa-

nie wysokości datku dowo-

dem wpłaty na rachunek

bankowy obdarowanego,

a w przypadku darowizny

innej niż pieniężna – doku-

mentem, z którego wynika

wartość darowizny. Aby sko-

rzystać z ulgi kościelnej, trze-

ba też posiadać sprawozda-

nie od obdarowanego o prze-

znaczeniu darowizny.

Dokument ten – jak stwier-

dzają sądy (np. WSA w Kiel-

cach, sygn. akt I SA/Ke

ternet były wystawiane na

stary adres, to nie może on

odliczyć wydatków na in-

ternet w zeznaniu. Brak

możliwości odliczenia na-

leży jednak liczyć od mie-

siąca, w którym nastąpiła

zmiana miejsca zamieszka-

nia.

Podatnik traci więc pra-

wo do ulgi od następnego

z nich jest wystawiona fak-

tura.

Spłata odsetek

Podatnicy, którzy nabyli

prawo do ulgi odsetkowej,

mogą rozliczać w zeznaniu

odsetki od kredytu. Z ulgi

mogą korzystać tylko podat-

nicy, którzy przed 31 grud-

nia 2006 r. zaciągnęli kredy-

ty na zaspokojenie własnych

potrzeb mieszkaniowych

i spłacają odsetki. Jak po-

twierdził WSA w Gdańsku

(sygn. akt I SA/Gd 408/09,

prawomocny) z możliwości

odliczania odsetek nie mo-

gą korzystać małżonkowie,

gdy którekolwiek z nich ko-

rzystało z obowiązujących

wcześniej ulg budowlanych.

Z kolei WSA w Rzeszowie

(sygn. akt I SA/Rz 416/10)

orzekł, że jedną z przesła-

nek pozwalających na sko-

rzystanie z ulgi było zakoń-

czenie budowy nie wcze-

śniej niż w 2002 r.

lukasz.zalewski@infor.pl

Jeśli podatnik zmienił miejsce zamieszkania,

a faktury są wystawiane na stary adres, to

nie może odliczyć od dochodu wydatków na internet

252/10) – powinien być do-

kładny, a dane w nim zawar-

te powinny być możliwe do

zweryfikowania. W przeciw-

nym razie podatnik zostanie

pozbawiony ulgi.

Wydatki internetowe

Podatnicy mogą też korzy-

stać z ulgi internetowej. Jak

wynika z wyroku WSA

w Gdańsku (sygn. akt

I SA/Gd 408/09, prawomoc-

ny), gdy podatnik w ciągu

roku zmienił miejsce za-

mieszkania, a faktury za in-

dnia po przeprowadzce,

chyba że od tego dnia fak-

tury za internet będą przy-

chodziły na nowy adres.

W innym wyroku WSA

w Rzeszowie (sygn. akt

I SA/Rz 575/09, prawomoc-

ny) zwrócił uwagę, że gdy

istnieje wspólność majątko-

wa, to małżonkom przysłu-

guje prawo do odliczenia

wydatków na internet bez

względu na to, na którego

PISALIŚMY O TYM | nr 75/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak uniknąć błędów w rocznym PIT – radzą izby skarbowe

PIT Nowe rozwiązania podatkowe dla lokatorów zajmujących mieszkania gminne

Będzie zwolnienie dla umorzonego czynszu

PROJEKT

Wartość umorzonego przez

gminę czynszu wraz z odset-

kami może zostać zwolniona

z podatku dochodowego.

Propozycję zwolnienia dla

lokatorów gminnych miesz-

kań, którym umorzono

czynsz, zawiera poselski pro-

jekt nowelizacji ustawy

o PIT, który czeka na pierw-

sze czytanie w Sejmie. Zwol-

nienie byłoby limitowane do

wysokości 2280 zł rocznie.

Przemysław Powierza, do-

radca podatkowy w KZWS-

RSM International, propozy-

cję wprowadzenia nowego

zwolnienia w sposób zapro-

ponowany przez posłów oce-

nia negatywnie i to z dwóch

powodów.

Po pierwsze, projektowa-

ne przepisy są nieprecyzyj-

ne, podczas gdy każdy wy-

jątek od konstytucyjnej zasa-

dy powszechności opo-

datkowania powinien być

ściśle określony i nie nasu-

wać wątpliwości interpreta-

cyjnych. Natomiast projekt

pozostawia w sferze domy-

słów zakres zwolnienia.

– Nie wiadomo, czy chodzi

wyłącznie o czynsz za miesz-

kania będące własnością

gminy, czy także takie, które

należą do gminnych osób

prawnych, spółek handlo-

wych tworzonych z udzia-

łem gminy lub wreszcie do to-

warzystw budownictwa spo-

łecznego – ocenia ekspert.

Po drugie, na skutek wpro-

wadzenia tych przepisów

decyzją organu gminy na-

stępowałoby nie tylko umo-

rzenie zaległego czynszu za

dany lokal wraz z odsetka-

mi, ale skutkowałoby także

zmniejszeniem podstawy

opodatkowania podatkiem

dochodowym – mimo że za-

ledwie 1,6 proc. dochodów

z tego podatku trafia do bu-

dżetów gminnych, a zdecy-

dowana większość do bu-

dżetu centralnego.

Zdaniem Przemysława Po-

wierzy ustawodawca ma

prawo realizowania również

społecznych celów opodat-

kowania przez zmniejszanie

obciążeń podatkowych wo-

bec osób znajdujących się

w najtrudniejszej sytuacji

materialnej. Powinno się to

jednak odbywać na przejrzy-

stych zasadach.

– Zamiast wprowadzać au-

tomatyczne zwolnienie,

można np. powiązać decy-

zję gminy o umorzeniu

czynszu z wnioskiem do

naczelnika urzędu skarbo-

wego o odroczenie podat-

ku, rozłożenie go na raty lub

o umorzenie zaległości po-

datkowych – stwierdza nasz

rozmówca.

Pozostają również wątpli-

wości, czy zwolnienie z po-

datku wyłącznie zaległości

czynszowych umorzonych

przez gminę, a już nie np.

spółdzielnie, nie spowodo-

wałoby naruszenia zasady

równości opodatkowania.

Obecnie umorzony przez

gminę zaległy czynsz oraz

odsetki stanowią przy-

chód z tzw. innych źródeł.

Gmina, umarzając zaległy

czynsz oraz odsetki, po-

winna wystawić lokatoro-

wi informację PIT-8C oraz

wskazać w niej kwoty

umorzenia. Wartość tę na-

leży wykazać w rocznym

zeznaniu i odprowadzić

podatek.

magdalena.majkowska@infor.pl

VAT 2011 Ewidencja sprzedaży w firmach

Kasy dostosowane

do wyższej stawki

NOWE PRAWO

Minister finansów zaktualizo-

wał warunki techniczne dla kas

rejestrujących w związku z przej-

ściowym wzrostem stawki VAT.

W Dzienniku Ustaw opubli-

kowane zostało rozporządze-

nie ministra finansów z 23

grudnia 2010 r. zmieniające

rozporządzenie w sprawie

kryteriów i warunków tech-

nicznych, którym muszą od-

powiadać kasy rejestrujące

oraz warunków ich stosowa-

nia (Dz.U. nr 252, poz.1694).

Doprecyzowano, że przez

podstawową stawkę VAT na-

leży rozumieć stawkę 22

proc. lub inną stawkę, która

obowiązuje w ustawie. W la-

tach 2011 – 2013 podstawo-

wa stawka będzie wynosić 23

proc. Ma to znaczenie dla

oznaczeń literowych od „A”

do „G” przyporządkowują-

cych stawki podatku do

nazw towarów i usług zapi-

sywanych w pamięci kas.

Odstępstwa są dopuszczalne

w starszych kasach oraz przez

5 miesięcy od daty zmiany

stawek. przemyslaw.molik@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 232/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Umorzony czynsz bez podatku

Ważne!

B 4

PODATKI

GP | 3 stycznia 2011 | nr 1 (2887) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

Czy przedsiębiorca może

wystawić fakturę na poczet

przyszłej zaliczki

henta do zapłaty zaliczki, np. fak-

turę pro forma lub notę księgową.

Wystawca powinien poczekać, aż

otrzyma płatność od przyszłego na-

bywcy jego towarów lub usług, a na-

stępnie wystawić fakturę VAT po-

twierdzającą otrzymanie zaliczki.

Część podatników, skracając ten pro-

ces, od razu wystawia faktury zalicz-

kowe, narażając się jednak na zarzut

wystawienia tzw. pustej faktury. Zda-

niem organów podatkowych nie po-

twierdza ona żadnej transakcji, a z ra-

cji wystawienia zobowiązuje wy-

stawcę do zapłaty wykazanego na

niej podatku. Dodatkowo kwestio-

nowane jest prawo do odliczenia

VAT przez odbiorcę takiej faktury.

W wyroku z 9 listopada 2010 r.

(sygn. akt I SA/Wr 1100/10) WSA

we Wrocławiu uznał, że w świetle

art. 86 ust. 10 pkt 1 w związku z ust.

2 pkt 1 lit. b) ustawy o VAT odlicze-

nie podatku naliczonego z faktury

wystawionej na poczet przyszłej za-

liczki nie może nastąpić za okres roz-

liczeniowy wcześniejszy od tego,

w którym na podstawie art. 19 ust.

11 ustawy o VAT powstaje obowią-

zek podatkowy z tytułu otrzyma-

nia zaliczki.

Sąd zachował w ten sposób syme-

trię między zobowiązaniem przy-

szłego sprzedawcy do odprowadze-

nia VAT a prawem do odliczenia te-

go podatku przez przyszłego

nabywcę. Dzięki temu Skarb Pań-

stwa w żadnym momencie nie mu-

si kredytować tego podatku. Jedno-

cześnie WSA słusznie uznał, że

w przypadku otrzymania faktury

przed dokonaniem zapłaty (oraz

przed zakończeniem wykonywania

usług bądź dostawy) prawo do od-

liczenia przysługuje w rozliczeniu

za okres, w którym dokonano płat-

ności. Ustawodawca nie dyskwali-

fikuje faktur otrzymanych (a więc

i wystawionych) przed dostawą al-

bo przed wykonaniem usługi, lecz

zawiesza prawo do obniżenia podat-

ku należnego do czasu zrealizowa-

nia czynności podlegających opo-

datkowaniu.

Marcin Chomiuk

dyrektor

w dziale prawno-podatkowym PwC

Dokumentowanie na potrzeby VAT

pobierania od kontrahenta zaliczki

na poczet przyszłych dostaw jest pro-

cesem skomplikowanym, dlatego

część podatników wystawia od razu

faktury zaliczkowe. Czy jest to dzia-

łanie prawidłowe?

Trzymając się ściśle przepisów

ustawy, należałoby najpierw wysta-

wić dokument wzywający kontra-

not. MGM

W e-fakturach rewolucja

PAWEŁ SATKIEWICZ Nowe rozporządzenie w sprawie e-faktur przewiduje otwarty katalog

metod zapewnienia autentyczności pochodzenia i integralności treści faktury. To rewolucja

INTERPRETACJA IS w Warszawie o kosztach

Można jednorazowo

amortyzować motocykl

Przedsiębiorca jako mały po-

datnik może jednorazowo amor-

tyzować zakup motocykla zali-

czonego do środków trwałych.

Dyrektor Izby Skarbowej

w Warszawie wyjaśnił, czy

przedsiębiorca jako mały po-

datnik może jednorazowo za-

mortyzować motocykl. War-

tość motocykla to ok. 20 tys.

zł. Podatnik chce dojeżdżać

nim do klientów.

Według stołecznej izby

kosztem uzyskania przycho-

dów są wszystkie wydatki,

których poniesienie pozosta-

je w związku przyczynowo-

-skutkowym z uzyskaniem

przychodu z danego źródła

bądź też zachowaniem lub za-

bezpieczeniem źródła przy-

chodów i nie są wymienione

w art. 23 ustawy o PIT (t.j.

Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307

z późn. zm.).

Zgodnie z art. 22k ust. 7 usta-

wy o podatku dochodowym

od osób fizycznych podatni-

cy w roku podatkowym,

w którym rozpoczęli prowa-

dzenie działalności gospo-

darczej, oraz mali podatnicy

mogą dokonywać jednorazo-

wo odpisów amortyzacyj-

nych od wartości początko-

wej środków trwałych zali-

czonych do grupy 3 – 8

Klasyfikacji Środków Trwa-

łych, z wyłączeniem samo-

chodów osobowych, w roku

podatkowym, w którym

środki te zostały wprowadzo-

ne do ewidencji środków

trwałych oraz wartości nie-

materialnych i prawnych, do

wysokości nieprzekraczają-

cej w roku podatkowym rów-

nowartości kwoty 50 tys. eu-

ro łącznej wartości tych od-

pisów amortyzacyjnych.

W 2010 roku limit jednora-

zowej amortyzacji wynosił

100 tys. euro.

W 2010 roku za małego po-

datnika można było uznać

osobę, której przychód ze

sprzedaży wraz z podat-

kiem od towarów i usług za

2009 rok nie przekroczył

4 053 000 zł.

VAT 2011

znaczenie tych terminów.

Jednocześnie, co jest zmianą

naprawdę rewolucyjną, rozpo-

rządzenie przewiduje otwarty

katalog metod zapewnienia au-

tentyczności pochodzenia i in-

tegralność treści faktury. Przy-

kładowo wymienione są dwie

metody, znane podatnikom

z dotychczasowych regulacji:

n wykorzystanie bezpiecznego

podpisu elektronicznego

w rozumieniu ustawy o pod-

pisie elektronicznym weryfi-

kowanego za pomocą waż-

nego kwalifikowanego certy-

fikatu, lub

n wykorzystanie elektronicznej

wymiany danych (EDI) zgod-

nie z umową w sprawie euro-

pejskiego modelu wymiany

danych elektronicznych, je-

żeli zawarta umowa dotyczą-

ca tej wymiany, przewiduje

stosowanie procedur gwa-

rantujących autentyczność

pochodzenia faktury i inte-

gralność jej danych.

dejście organów podatkowych

do kwestii faktur elektronicz-

nych oraz niejednolite orzecz-

nictwo sądów administracyj-

nych blokowały rozwój e-fak-

turowania w Polsce.

Szkoda, że minister finansów

nie uwzględnił w rozporządze-

niu przykładów metod zapew-

niających autentyczność po-

chodzenia oraz integralność

treści e-faktur najpopularniej-

szego formatu – PDF.

Niemniej jednak otwarcie tego

katalogu metod należy ocenić

pozytywnie. Należy jednak pa-

miętać, że ciężar dowodu

w zakresie zachowania warun-

ku autentyczności pochodze-

nia oraz integralności treści e-

faktur będzie spoczywał na

podatniku, co w kontekście

niewymienienia w nowym roz-

porządzeniu np. wspomnia-

nego już popularnego PDF

może początkowo powodo-

wać praktyczne spory z orga-

nami podatkowymi.

Czy rozporządzenie ministra

finansów z 17 grudnia 2010 r.

w sprawie przesyłania faktur

w formie elektronicznej, za-

sad ich przechowywania

oraz trybu udostępniania or-

ganowi podatkowemu lub or-

ganowi kontroli skarbowej

implementujące przepisy

Dyrektywy Rady

2010/45/UE reguluje

wszystkie kwestie?

Niestety nie. W porównaniu

z dotychczas obowiązują-

cym rozporządzeniem

w sprawie faktur elektronicz-

nych nowe rozporządzenie

nie reguluje kwestii sposo-

bów i warunków wystawiania

e-faktur.

50 tys.

euro wynosi limit

jednorazowej

amortyzacji

od 1 stycznia 2011 r.

100 tys.

euro wynosił limit

jednorazowej

amortyzacji

w 2009 i 2010 roku

Jak zatem będą wysyłane

elektroniczne faktury?

Nowe rozporządzenie zakłada,

że faktury mogą być przesyłane

(w tym udostępniane) w formie

elektronicznej w dowolnym for-

macie elektronicznym, pod wa-

runkiem uprzedniej, pisemnej lub

elektronicznej, akceptacji tego

sposobu przesyłania faktur przez

odbiorcę tych dokumentów. Co

istotne, akceptacja na wystawia-

nie i przesyłanie faktur wyrażona

na podstawie dotychczasowych

przepisów w myśl nowego rozpo-

rządzenia zachowuje swoją waż-

ność.

Paweł Satkiewicz

konsultant w Doradztwo

Podatkowe WTS & SAJA

Dlaczego zmianę tę należy

ocenić jako rewolucyjną?

Z racji otwartości katalogu me-

tod („w szczególności”) zapew-

niających autentyczność po-

chodzenia i integralności treści

faktury. Dotychczasowy za-

mknięty katalog metod ograni-

czający się wyłącznie do bez-

piecznego podpisu elektronicz-

nego weryfikowanego za

pomocą ważnego kwalifikowa-

nego certyfikatu oraz system

elektronicznej wymiany da-

nych (EDI) były metodami

ograniczającymi praktyczne

zastosowanie e-faktur. Dodat-

kowo dość rygorystyczne po-

Jak e-faktury będą musiały

być przechowywane?

Faktury przesyłane drogą elek-

troniczną muszą być przecho-

wywane w podziale na okresy

rozliczeniowe w sposób zapew-

niający autentyczność pocho-

dzenia, integralność treści i ich

czytelność od czasu wystawie-

nia do upływu terminu

przedawnienia zobowiązania

podatkowego, jak również ich

łatwe odszukanie oraz bez-

zwłoczny dostęp na żądanie

organu podatkowego lub orga-

nu kontroli skarbowej.

ROZMAWIAŁA

EWA MATYSZEWSKA

podatnik otrzymał powiado-

mienie od odbiorcy o cofnięciu

tej akceptacji. Rozwiązaniem

sytuacji wydaje się uzgodnienie

innego terminu utraty przez

wystawcę prawa do przesyłania

faktur w formie elektronicznej

(nie dłuższy niż 30 dni).

W konsekwencji przedsię-

biorca jako mały podatnik ma

prawo dokonać jednorazowe-

go odpisu amortyzacyjnego

od zakupionego motocykla,

zaliczonego do środków

trwałych na zasadach określo-

nych w art. 22k ust. 7 – 12 usta-

wy o podatku dochodowym

od osób fizycznych.

ewa.konderak@infor.pl

Interpretacja indywidualna dyrektora

Izby Skarbowej w Warszawie z 21 grudnia

2010 r. (nr IPPB1/415-923/10-2/EC).

Podstawowym warunkiem

przesyłania faktur w formie

elektronicznej będzie zapew-

nienie autentyczności po-

chodzenia i integralności tre-

ści faktury. Co to oznacza?

Nowe rozporządzenie wprowa-

dza słownik, w którym wyjaśnia

A co gdy nastąpi cofnięcie

akceptacji?

Podatnik straci prawo do prze-

syłania odbiorcy faktur w for-

mie elektronicznej od dnia na-

stępującego po dniu, w którym

PISALIŚMY O TYM | nr 244/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Kiedy zakup auta można amortyzować jednorazowo

PROMOCJA

Akademia podatkowa cz. 1129

GP | 3 stycznia 2011 | nr 1 (2887) | WWW.GAZETAPRAWNA.PL

ROCZNE ROZLICZENIE PIT

B 5

Dochody z pracy w PIT-37

FORMULARZE 2010 W rozliczeniu za 2010 rok podatnicy mogą wykazać swoje dochody,

a czasem poniesioną stratę w sześciu formularzach: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38,

PIT-39, PIT-28. Jeśli mamy dochody tylko z pracy, trzeba wpisać je w PIT-37

Krok po kroku

Jak złożyć PIT

za 2010 rok

Podatnik sam wybiera, w jaki sposób chce złożyć ze-

znanie podatkowe do urzędu skarbowego.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

W deklaracji PIT-37 podat-

nicy wykazują dochody uzy-

skane w 2010 roku lub po-

niesioną stratę. Przeznaczo-

ny jest on dla podatników,

którzy w roku podatkowym:

1) wyłącznie za pośrednic-

twem płatnika uzyskali przy-

chody ze źródeł położonych

na terytorium RP, podlegające

opodatkowaniu przy zastoso-

waniu skali podatkowej, tj.

w szczególności z tytułu: wy-

nagrodzeń i innych przycho-

dów ze stosunku służbowego,

stosunku pracy oraz pracy na-

kładczej, emerytur lub rent

krajowych, świadczeń przed-

emerytalnych, zasiłków przed-

emerytalnych, należności z ty-

tułu członkostwa w rolniczych

spółdzielniach produkcyjnych

lub innych spółdzielniach zaj-

mujących się produkcją rolną,

zasiłków pieniężnych z ubez-

pieczenia społecznego, sty-

pendiów, przychodów z dzia-

łalności wykonywanej oso-

biście, przychodów z praw

autorskich i innych praw ma-

jątkowych, świadczeń wypła-

conych z Funduszu Pracy lub

z Funduszu Gwarantowanych

Świadczeń Pracowniczych,

należności za pracę przysłu-

4) nie obniżają dochodów

o straty z lat ubiegłych.

Podatnicy, którzy nie speł-

niają tych wymogów, wypeł-

niają zeznanie PIT-36.

Formularz PIT-37 przezna-

czony jest zarówno dla po-

datników opodatkowujących

swoje dochody indywidual-

żącym do Europejskiego Ob-

szaru Gospodarczego albo

w Konfederacji Szwajcar-

skiej.

Niektóre pozycje PIT-37 mu-

szą być wypełnione bez-

względnie. Dotyczy to NIP,

o ile podatnik ma nadany NIP

(w przeciwnym razie jest zo-

bowiązany dołączyć zgłosze-

nie identyfikacyjne – NIP-3),

PESEL (w przypadku osób,

którym nadano ten numer), ro-

ku, za który zeznanie jest

składane, sposobu opodatko-

wania, celu złożenia formu-

larza, informacji o załączni-

kach oraz podpisu (ów). Pra-

widłowe wypełnienie tych

pozycji pozwoli uniknąć do-

datkowej wizyty w urzędzie

skarbowym celem uzupełnie-

nia lub skorygowania wcze-

śniej złożonego zeznania.

Załącznikami do PIT-37 są

PIT/O i PIT/D.

Rozliczenie roczne rozpocznij

od pobrania odpowiednich formularzy

Formularz zeznania po-

datkowego wraz z załącz-

nikami można pobrać

w każdym urzędzie skar-

bowym. Najlepiej od razu

wziąć kilka sztuk, na wy-

padek gdyby przy wypeł-

nianiu zeznania zdarzyła

się pomyłka. Zeznanie

można złożyć zarówno na

oryginalnym druku po-

branym w urzędzie skar-

bowym, jak i można po-

służyć się kserokopią for-

mularza lub wydrukiem

z programu komputero-

wego umożliwiającego

elektroniczne wypełnie-

nie takiego zeznania.

Wszystkie formularze są

dostępne na stronach in-

ternetowych izb skarbo-

wych oraz Ministerstwa

Finansów: www.mf.gov.pl.

Korzystając z ulg podatkowych, trzeba pa-

miętać, że do zeznań rocznych trzeba dołą-

czyć odpowiednie załączniki. Przy ulgach mieszkaniowych

jest to PIT/D, przy pozostałych odliczeniach to PIT/O

gujących tymczasowo aresz-

towanym oraz skazanym, na-

leżności z umowy aktywiza-

cyjnej;

2) nie prowadzili pozarolni-

czej działalności gospodar-

czej oraz działów specjalnych

produkcji rolnej opodatkowa-

nych według skali podatko-

wej;

3) nie są zobowiązani doli-

czać do uzyskanych docho-

dów dochodów małoletnich;

nie, jak i łącznie z dochoda-

mi małżonka albo w sposób

przewidziany dla osób sa-

motnie wychowujących

dzieci, w tym także dla osób

mających miejsce zamiesz-

kania dla celów podatko-

wych w innym niż Polska

państwie Unii Europejskiej

lub w innym państwie nale-

Złóż zeznanie PIT w terminie

określonym w ustawie

Zeznania podatkowe

trzeba składać w odpo-

wiednich terminach. Ze-

znanie PIT-28 należy zło-

żyć w urzędzie skarbo-

wym właściwym według

miejsca zamieszkania po-

datnika w terminie do 31

stycznia roku następnego,

w stosunku do roku, za

który jest ono składane.

Zeznanie za 2010 rok po-

winno więc trafić do wła-

ściwego urzędu skarbo-

wego najpóźniej do pół-

nocy w poniedziałek 31

stycznia 2011 r.

Pozostałe zeznania, tj.

PIT-36, PIT-36L, PIT-37,

PIT-38, PIT-39 składa się

do 30 kwietnia roku na-

stępującego po roku, za

który dokonywane jest

rozliczenie. Za 2010 rok

powinien to być 30 kwiet-

nia 2011 r. Jednak w 2011

roku 30 kwietnia wypada

w sobotę, dlatego ostatnim

dniem na złożenie dekla-

racji będzie 2 maja 2011 r.

PISALIŚMY O TYM | nr 247/2010

WIĘCEJ

www.podatki.gazetaprawna.pl

Nowe wzory formularzy do rozliczeń za 2010 rok

DEKLARACJE PODATKOWE Transakcje związane z obrotem nieruchomościami dokonane w 2010 roku

Zbycie domu trzeba wykazać w zeznaniu

Podatnik, który w 2010 roku

osiągnął przychód ze zbycia

mieszkania lub domu, musi ten

fakt wykazać w zeznaniu PIT.

Rodzaj formularza, który

w tym przypadku będzie trze-

ba złożyć, zależy od tego, kie-

dy zbywaną nieruchomość

podatnik nabył.

Podatnicy, którzy kupili nie-

ruchomość do końca 2006 ro-

ku, jej sprzedaż rozliczają na

zasadach obowiązujących

w ustawie o PIT do końca

2006 roku. Od takiej transak-

cji będą musieli zapłacić 10-

proc. zryczałtowany podatek

płacony od przychodu. Przy-

chody uzyskane ze zbycia

tych nieruchomości rozlicza

się na formularzu PIT-23.

Składa się go w ciągu 14 dni

od dnia odpłatnego zbycia

nieruchomości.

Kolejny ważny okres przy-

pada na lata 2007 – 2008. Po-

datnicy, którzy nabyli nieru-

chomość od 1 stycznia 2007 r.

do 31 grudnia 2008 r. rozliczą

jej sprzedaż na zasadach obo-

wiązujących do 31 grudnia

2008 r. W tym przypadku do

urzędu skarbowego będzie

trzeba wpłacić 19-proc. po-

datek, który jest płacony od

dochodu. Transakcję sprze-

daży nieruchomości naby-

tych w tym czasie podatnik

musi wykazać w zeznaniu

PIT, składanym do 30 kwiet-

nia roku następnego po roku,

w którym sprzedał dom lub

mieszkanie. W rocznych ze-

znaniach zostały wydzielone

specjalne rubryki na wpisanie

podatku z transakcji sprzeda-

ży. Te specjalne rubryki są

w trzech zeznaniach: PIT-36,

PIT-36L i PIT-38. Nie ma ich

w PIT-37 i PIT-28.

I trzeci przypadek to sytuacja,

gdy podatnik sprzeda nieru-

chomość nabytą od 1 stycz-

nia 2009 r. W tym przypad-

ku trzeba będzie zapłacić 19-

proc. podatek dochodowy od

osób fizycznych, również pła-

cony od dochodu. Sprzedaż

nieruchomości i praw mająt-

kowych nabytych po tej da-

cie podatnik musi wykazać

w PIT-39. Po zakończeniu ro-

ku podatkowego podatnik

w zeznaniu tym wykazuje:

1) dochody uzyskane z odpłat-

nego zbycia nieruchomości

i praw majątkowych związa-

nych z nieruchomościami, lub

2) dochody, które będą ko-

rzystać z ulgi mieszkaniowej.

Deklaracja ta jest składana do

30 kwietnia roku następnego

po roku, w którym dokonano

zbycia nieruchomości. W roz-

liczeniu za 2010 rok, ostat-

nim dniem na złożenie PIT-

39 będzie 2 maja 2011 r.

ewa.matyszewska@infor.pl

Zeznanie PIT możesz złożyć

bezpośrednio w kancelarii urzędu

Podatnicy mogą złożyć

zeznanie w kancelarii

urzędu. To rozwiązanie

jest najprostsze, ale wy-

maga pofatygowania się

do urzędu skarbowego, co

oznacza, że czasami w za-

leżności od terminu wi-

zyty w urzędzie mogą być

kolejki, np. gdy podatnik

zostawi obowiązek złoże-

nia zeznania na ostatnią

chwilę. W urzędzie podat-

nik otrzyma potwierdze-

nie złożenia zeznania.

Gdy podatnik wybierze

ten sposób, najlepiej za-

brał ze sobą kopię PIT. Na

kopii urzędnik podpije

datę złożenia druku.

Składając deklarację, możesz

skorzystać z pośrednictwa poczty

PISALIŚMY O TYM | nr 246/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Zbycie mieszkania po 5 latach od nabycia nie podlega PIT

Wysyłając roczny PIT

do urzędu skarbowego

pocztą warto to zrobić li-

stem poleconym. Datą

złożenia formularza jest

wtedy data stempla

pocztowego. Wyjątkiem

będzie wysłanie roczne-

go zeznania za pośred-

nictwem poczty zagra-

nicznej lub innego ope-

ratora niż Poczta Polska.

W takim przypadku da-

tą złożenia zeznania bę-

dzie data wpływu pisma

do urzędu skarbowego.

Wtedy warto zadbać

o wcześniejsze nadanie

pisma, aby najpóźniej 31

stycznia 2011 r. (przy PIT-

28) lub 2 maja 2011 r.

(przy pozostałych rocz-

nych PIT-ach) trafiło do

urzędu.

DRUKI ZEZNAŃ Wykazywanie przychodów lub straty w 2010 roku z prowadzonej działalności gospodarczej

Od formy opodatkowania zależy rodzaj PIT

Przedsiębiorcy w zależności

od wybranej formy opodatko-

wania będą musieli rozliczyć

dochody roczne na druku

PIT-28, PIT-36 lub PIT-36L.

Wszyscy podatnicy prowa-

dzący w 2010 roku działal-

ność gospodarczą muszą zło-

żyć w urzędzie skarbowym

zeznanie podatkowe. Obo-

wiązek ten dotyczy zarówno

podatników, którzy osiągnę-

li zyski w ubiegłym roku, jak

i tych, którzy wykazywali

stratę.

Zacznijmy od drobnych biz-

nesmenów. Deklarację PIT-28

złożą przedsiębiorcy, którzy

rozliczali swoje przychody na

zasadach ryczałtu od przy-

chodów ewidencjonowa-

nych. Na druku tym rozliczą

się też podatnicy, którzy pła-

cili PIT w formie ryczałtu od

przychodów z najmu. Druk

ten trzeba złożyć w urzędzie

skarbowym najpóźniej 31

stycznia 2011 r.

W tym samym czasie, tj. do

końca stycznia 2011 r., mu-

szą rozliczyć się z urzędem

skarbowym podatnicy, któ-

rzy od przychodów z działal-

ności gospodarczej opłacali

podatek w formie karty po-

datkowej. Oni muszą złożyć

PIT-16A, który jest deklara-

ność gospodarczą opodatko-

waną na zasadach ogólnych

przy zastosowaniu skali po-

datkowej. PIT-36 wypełnią

też podatnicy, którzy zarabia-

li za granicą, a muszą te za-

robki wykazać przed polskim

fiskusem. Formularz PIT-36

przeznaczony jest zarówno

kowych w innym niż Polska

państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Euro-

pejskiego Obszaru Gospodar-

czego albo w Konfederacji

Szwajcarskiej. Deklarację tę

za 2010 rok trzeba złożyć naj-

później 2 maja 2011 r.

Drugi z wymienionych formu-

larzy, czyli PIT-36L, składają

przedsiębiorcy, którzy opodat-

kowują swoje przychody linio-

wym 19-proc. podatkiem do-

chodowym od osób fizycz-

nych. Formularz PIT-36L

przeznaczony jest wyłącznie

dla podatników rozliczających

się indywidualnie. Podobnie,

jak PIT-36, również PIT-36L za

2010 rok musi być złożony naj-

później 2 maja 2011 r.

ewa.matyszewska@infor.pl

B14 | Jak uniknąć błędów wypełniając

PIT-36 i PIT-36L

Zeznanie PIT możesz wrzucić

do specjalnego urządzenia

Kolejnym sposobem jest

składanie zeznań przez

urządzenia przyjmujące

korespondencję od podat-

ników. W wielu urzędach

skarbowych w całej Polsce

funkcjonują tzw. urzędo-

maty. Są to specjalne

skrzynki, do których nale-

ży złożyć zeznanie roczne.

Urządzenie wyda potwier-

dzenie przyjęcia pisma.

Jeśli podatnik w roku osiągnął np. dochody

z firmy opodatkowanej liniowym PIT i zarobił

na sprzedaży papierów wartościowych, do urzędu skarbo-

wego będzie musiał złożyć PIT-36L i PIT-38

cją o wysokości składki na

ubezpieczenie zdrowotne,

zapłaconej i odliczonej od

karty podatkowej w po-

szczególnych miesiącach ro-

ku podatkowego. W naszym

przypadku 2010.

Na koniec zostały nam for-

mularze PIT-36 i PIT-36L.

Pierwszy składają m.in. podat-

nicy, którzy w 2010 roku pro-

wadzili pozarolniczą działal-

dla podatników opodatkowu-

jących swoje dochody indy-

widualnie, jak i łącznie z do-

chodami małżonka albo

w sposób przewidziany dla

osób samotnie wychowują-

cych dzieci, w tym także dla

osób mających miejsce za-

mieszkania dla celów podat-

Możesz zdecydować o wysłaniu

PIT drogą elektroniczną

Ostatnim sposobem na

złożenie zeznania jest wy-

słanie go za pomocą środ-

ków komunikacji elektro-

nicznej. Wszystkie dekla-

racje roczne PIT składa się

za pośrednictwem interne-

tu bez kwalifikowanego

podpisu elektronicznego.

ewa. matyszewska@infor.pl

PISALIŚMY O TYM | nr 246/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak złożyć elektroniczny PIT w rozliczeniu za 2010 rok

www.podatki.gazetaprawna.pl/porady

Ważne!

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: