ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych tekst jednolity 2011.pdf

©Kancelaria Sejmu

s. 1/170

Dz.U. 1991 Nr 80 poz. 350

USTAWA

z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

Art. 1.

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycz-

nych.

Opracowano na

podstawie: tj. Dz. U.

z 2010 r. Nr 51, poz.

307, Nr 57, poz. 352,

Nr 75, poz. 473, Nr

105, poz. 655, Nr

149, poz. 996, Nr

182, poz. 1228, Nr

219, poz. 1442, Nr

226, poz. 1475 i 1478.

Nr 257, poz. 1725, z

2011 r. Nr 45, poz.

235.

Art. 2.

1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów

specjalnych produkcji rolnej;

2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy

o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia;

3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;

4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem

prawnie skutecznej umowy;

5) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku

ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przycho-

dów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej

małżonków lub śmierci jednego z nich;

6) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikają-

cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr

183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316), z zastrzeżeniem art. 24a

ust. 1a;

7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Ko-

deksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową mał-

żeńską.

2. Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na

wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym

(naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również pro-

dukcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,

produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin

ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału

zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu

2011-03-31

©Kancelaria Sejmu

s. 2/170

przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której mini-

malne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których

następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc – w przypadku roślin,

2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub

kaczek,

3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt

– licząc od dnia nabycia.

3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych

tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”,

fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, ho-

dowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, ho-

dowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i

chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

3a. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów

zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku

nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.

4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo

rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5. (uchylony).

Art. 3.

1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospoli-

tej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów

(przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograni-

czony obowiązek podatkowy).

1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

uważa się osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobi-

stych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku

podatkowym.

2. (uchylony).

2a. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca

zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przy-

chodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony

obowiązek podatkowy).

2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwa-

ża się w szczególności dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie

stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego

stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

2011-03-31

©Kancelaria Sejmu

s. 3/170

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Pol-

skiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Pol-

skiej;

4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze

sprzedaży takiej nieruchomości.

3. Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów poło-

żonych za granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyploma-

tycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i

immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub po-

wszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie

ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatela-

mi polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 4. (uchylony).

Art. 4a.

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie uni-

kania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Art. 5.

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uważa się również

znajdującą się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której

Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem mię-

dzynarodowym wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna mor-

skiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.

Art. 5a.

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) inwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z

dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.

1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316), zwanej dalej „ustawą o ra-

chunkowości”;

2) składnikach majątkowych – oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o ra-

chunkowości pomniejszone o przejęte długi funkcjonalnie związane z pro-

wadzoną działalnością gospodarczą zbywcy, o ile długi te nie zostały

uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3;

3) przedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów

Kodeksu cywilnego;

4) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – oznacza to organizacyjnie i finan-

sowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników

materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do

realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stano-

wić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania;

2011-03-31

©Kancelaria Sejmu

s. 4/170

5) Ordynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Or-

dynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm. 1) );

6) działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej –

oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze

złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i

prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób

zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do in-

nych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9;

7) ustawie o rehabilitacji zawodowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 27

sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu

osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2008 r. Nr 14, poz. 92, z późn. zm. 2) );

8) urzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, którym kieruje odpo-

wiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego;

9) ustawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi – oznacza to usta-

wę z dnia 21 sierpnia 1997 r. – Prawo o publicznym obrocie papierami

wartościowymi 3) (Dz. U. z 2005 r. Nr 111, poz. 937, Nr 132, poz. 1108, Nr

143, poz.1199 i Nr 163, poz. 1362) ;

10) publicznym obrocie – oznacza to obrót publiczny, o którym mowa w art. 2

ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi 3) ;

11) papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mo-

wa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami fi-

nansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z późn. zm. 4) );

12) dyskoncie – oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru

wartościowego przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na

rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papierów warto-

ściowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto oznacza różnicę pomię-

dzy ceną wykupu a ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę lub dar-

czyńcę;

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz.

727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz.

1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192,

poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr

209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131,

poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216,

poz. 1676 oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230.

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz.

1463, Nr 227, poz. 1505 i Nr 237, poz. 1652, z 2009 r. Nr 6, poz. 33, Nr 97, poz. 802, Nr 98, poz.

817, Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146 i Nr 40, poz. 223.

3) Utraciła moc.

4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz.

1119, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69, Nr 42, poz. 341, Nr 77, poz. 649,

Nr 78, poz. 659, Nr 165, poz. 1316, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr

223, poz. 1776.

2011-03-31

s. 5/170

13) pochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finanso-

we, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o

obrocie instrumentami finansowymi;

14) funduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze

zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych,

oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepi-

sów ustawy o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emery-

talnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu fun-

duszy emerytalnych;

15) ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia

20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z

późn. zm. 5) );

16) ustawie o działalności pożytku publicznego – oznacza to ustawę z dnia 24

kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.

U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm. 6) );

17) ustawie o podatku od towarów i usług – oznacza to ustawę z dnia 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn.

zm. 7) );

18) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym – oznacza to ustawę z dnia 19

grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. Nr

19, poz.100);

19) samochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej

masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony

do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:

a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony

jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą

przegrodą, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu dro-

gowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,

b) pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które

oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub

trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz.

1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z

2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96,

poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i

Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr

183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz.

1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541 oraz z 2010 r. Nr 3, poz. 13 i Nr 28, poz.

146.

6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz.

1203 i Nr 210, poz. 2135, z 2005 r. Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1420, Nr 175, poz. 1462 i Nr

249, poz. 2104, z 2006 r. Nr 94, poz. 651, z 2008 r. Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 19, poz. 100,

Nr 22, poz. 120 i Nr 157, poz. 1241 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146.

7) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756,

Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i poz. 1029, z 2007 r. Nr 168,

poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr

209, poz. 1320 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540

i Nr 215, poz. 1666.

2011-03-31

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: