POLITYKA RACHUNKOWOŚCI
……………….. r.
Polityka Rachunkowości
Uchwała Zarządu
z dnia 1 stycznia 2010 r.
w sprawie Polityki Rachunkowości
Na podstawie art. 4, 10, 50 i innych postanowień ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą wprowadza się z dniem 01.01.2010 r. Politykę Rachunkowości do stosowania w Stowarzyszeniu Kulturalno-Oświatowym Wsi Dominikowice
Polityka stanowi załącznik do niniejszej uchwały.
Prezes Zarządu
.................................
10
SPIS TREŚCI
I. Postanowienia ogólne 1
I.1. Rok obrotowy i okresy sprawozdawcze 1
I.2. Księgi rachunkowe 1
I.3. Sprawozdanie finansowe 2
II. Dowody księgowe 2
III. Stosowane zasady wyceny aktywów i pasywów 3
III.1. Wartości niematerialne i prawne 3
III.2. Rzeczowe aktywa trwałe 4
III.3. Należności długoterminowe 5
III.4. Inwestycje długoterminowe 5
III.5. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 5
III.8. Inwestycje krótkoterminowe 6
III.9. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 6
III.10. Kapitały własne 6
III.11. Rezerwy 6
III.12. Zobowiązania długo i krótkoterminowe 7
III.13. Rozliczenia międzyokresowe 7
IV. Zasady ewidencji i rozliczania kosztów 7
IV.1. Ewidencja 7
IV.2. Rozliczanie kosztów 8
V. System ochrony danych księgowych 8
V.1. Zasady ochrony danych, ich zbiorów, programów i nośników informacji w systemie komputerowym 8
V.2. Zasady i czas przechowywania dowodów księgowych, dokumentacji zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych i sprawozdań finansowych 10
Rokiem obrotowym jednostki jest dwanaście miesięcy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia. W jego skład wchodzą krótsze okresy sprawozdawcze:
a. miesiąc dla:
- sumowania obrotów na kontach księgi głównej oraz dokonywania uzgodnień z dziennikiem i zapisami w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont syntetycznych oraz zamykania księgowań miesiąca;
- rozliczenia kosztów produkcji podstawowej oraz kosztów pośrednich produkcji i odchyleń od kosztów rzeczywistych;
- ustalenia wartości produkcji w toku;
- sporządzania deklaracji podatkowych i innych sprawozdań (informacji wewnętrznych), do których jednostka jest zobligowana;
b. rok dla:
- inwentaryzacji aktywów i pasywów Stowarzyszenia, wycena i rozliczenie różnic,
- dokonania przeksięgowania kosztów i przychodów na wynik finansowy,
- sporządzania sprawozdania finansowego, deklaracji podatkowych i innych sprawozdań, do których jednostka jest zobligowana.
1. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Stowarzyszenia. Obejmują one zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
- dziennik,
- księgę główną,
- księgi pomocnicze,
- zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
2. Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera w oparciu o program Symfonia oraz moduły Środki trwałe, Kadry i Płace. Szczegółowy opis systemu informatycznego, zawierający wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania zawiera wydawnictwo „Podręcznik użytkownika”
3. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych zawiera „Podręcznik użytkownika”.
4. Jednostka stosuje wykaz kont księgi głównej określony w załączniku nr 1 do niniejszego opracowania. Poszczególne operacje na kontach syntetycznych grupuje się, prowadząc ewidencję szczegółową według zasad określonych w załączonym planie kont.
5. Konta ksiąg pomocniczych prowadzone są dla:
- wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych i środków trwałych w budowie wraz z ewidencją odpisów umorzeniowych – w module Środki Trwałe systemu Symfonia;
- rozrachunków z kontrahentami – w module Należności i Zobowiązania wbudowanym w system finansowo – księgowy Symfonia;
- rozrachunków z pracownikami – w module Kadry i Płace oraz w systemie finansowo – księgowym Symfonia;
- operacji sprzedaży – w module Sprzedaż systemu Symfonia;
- operacji zakupu – bezpośrednio w systemie finansowo – księgowym Symfonia;
- operacji kasowych – w module Kasa systemu Symfonia;
- pozostałe operacje – bezpośrednio w systemie finansowo – księgowym Symfonia.
1. Stowarzyszenie sporządza jednostkowe roczne sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości i wg wzorów i zakresu określonych w ww. ustawie. W skład tego sprawozdania wchodzą:
- wprowadzenia do sprawozdania,
- bilansu,
- rachunku zysków i strat wariant porównawczy
- dodatkowych informacji i objaśnień,
2. Dla potrzeb sprawozdawczości Stowarzyszenie sporządza sprawozdanie finansowe wg wzorów określonych do niniejszej Polityki Rachunkowości.
Sprawozdanie finansowe sporządzane jest w złotych.
1. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej „dowodami źródłowymi", które dzielą się na:
a. zewnętrzne obce - otrzymane od kontrahentów,
b. zewnętrzne własne - przekazywane w oryginale kontrahentom,
c. wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki.
2. Podstawą zapisów mogą być również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe:
a. zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione,
b. korygujące poprzednie zapisy,
c. zastępcze - wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego,
d. rozliczeniowe - ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych.
3. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, zezwala się na udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą księgowych dowodów zastępczych, sporządzonych przez osoby dokonujące tych operacji. Nie może to jednak dotyczyć operacji gospodarczych, których przedmiotem są zakupy opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz skup metali nieżelaznych od ludności.
4. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera za równoważne z dowodami źródłowymi uważa się zapisy w księgach rachunkowych, wprowadzane automatycznie za pośrednictwem:
a. komputerowych nośników danych
gdyż podczas rejestrowania tych zapisów zapewnione są następujące warunki:
a. uzyskają one trwale czytelną postać zgodną z treścią odpowiednich dowodów księgowych,
b. możliwe jest stwierdzenie źródła ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie,
c. stosowana procedura zapewnia sprawdzenie poprawności przetworzenia odnośnych danych oraz kompletności i identyczności zapisów,
d. dane źródłowe w miejscu ich powstania są odpowiednio chronione, w sposób zapewniający ich niezmienność, przez okres wymagany do przechowywania danego rodzaju dowodów księgowych.
5. Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:
a. określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
b. określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
c. opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,
d. datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
e. podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
f. stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
6. Dowód księgowy opiewający na waluty obce należy przeliczyć na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji gospodarczej. Wynik przeliczenia zamieszcza się bezpośrednio na dowodzie.
7. Dowody księgowe powinny być rzetelne, to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne oraz wolne od błędów rachunkowych. Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek.
8. Błędy w dowodach źródłowych zewnętrznych obcych i własnych można korygować jedynie przez wysłanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu zawierającego sprostowanie, wraz ze stosownym uzasadnieniem, chyba że inne przepisy stanowią inaczej.
9. Błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
10. Jeżeli jedną operację dokumentuje więcej niż jeden dowód lub więcej niż jeden egzemplarz dowodu, sposób postępowania z każdym z nich ustalono w Instrukcji obiegu dokumentów, gdzie wskazano, który dowód lub jego egzemplarz będzie podstawą do dokonania zapisu
Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczn...
IzzyBella