Biuletyn VAT 18_2012 z 15.09.2012.pdf

nr 18 (168)

Polecamy PORADNIKI na www.isk.infor.pl

15 września 2012

BIULETYN VAT

dwutygodnik

www.bv.infor.pl

VAT I AKCYZA: PORADY DOKUMENTACJA ORZECZNICTWO INTERPRETACJE

Już od 17 numeru pod każdą poradą informacje o skutkach

zmian w VAT projektowanych na 2013 r.

VAT

2 013

Przygotuj się do zmian!

w numerze dodatek:

Transakcje zagraniczne 2012 – jak rozliczyć VAT

spis treści:

AKTUALNOŚCI

1. Terminy

1.1. 30 września upływa termin składania wniosków o zwrot VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kto ma prawo do zwrotu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Jak można wnioskować o zwrot podatku od wartości dodanej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

W jakim terminie należy złożyć wniosek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Jakie dane należy podać we wniosku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

W jakim terminie podatnik powinien otrzymać decyzję dotyczącą rozpatrzenia

wniosku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

2. Najnowsze interpretacje

2.1. Jaką stawką opodatkować sprzedaż ciasta, którego data minimalnej trwałości

nie przekracza 45 dni od momentu produkcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

2.2. Czy sprzedaż przez operatora pocztowego innego niż poczta państwowa własnych

znaków opłaty pocztowej korzysta ze zwolnienia z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.3. Czy nabywca nieruchomości może odliczyć VAT z faktury wystawionej przez komornika,

który sprzedaje ją w imieniu dłużnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

3. Najnowsze orzecznictwo

3.1. Czy przeprowadzenie szkolenia na zlecenie innej firmy korzysta ze zwolnienia z VAT . . . 13

3.2. Jaką stawką opodatkować prace rozbiórkowe budynków zaliczanych do budownictwa

społecznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >

ISSN 1733-0882

200 tysięcy interpretacji

300 tysięcy porad i komentarzy

500 tysięcy orzeczeń

cena 22,60 zł

(w tym 5% VAT)

INDEKS 38660X

www.inforlex.pl

VAT

Zagadnienia wspólne dla branż

1. Nieodpłatne świadczenie

1.1. Jak rozliczyć wydatki związane z reprezentacją i reklamą firmy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.2. Jak rozliczyć w VAT organizację wyjazdu integracyjnego pracowników . . . . . . . . . . . . . 33

2. Podatek naliczony

2.1. Czy z faktury wystawionej przez małżonka podatnik może odliczyć VAT . . . . . . . . . . . . . 36

3. Podatnik VAT

3.1. Rozliczenie VAT przez polskiego podatnika w innych krajach UE – Rumunia . . . . . . . . . 38

4. Zawieszenie działalności

4.1. Jak rozliczyć VAT, gdy obowiązek podatkowy częściowo powstaje po zawieszeniu

wykonywania działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

5. Korekta

5.1. Czy pomyłkowo wystawione faktury wewnętrzne można skorygować do zera. . . . . . . . . 47

6. Stawki VAT

6.1. Czy sprzedaż towarów nabytych w rozliczeniu ich dzierżawy jest zwolniona z VAT. . . . . . 50

Zagadnienia branżowe

1. Rolnictwo

1.1. Czy wystąpienie sprzedaży nieudokumentowanej pozwala rolnikowi na wykazanie

do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

2. Samorząd

2.1. Czy dopłaty dla ośrodka sportowego podlegają VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

3. Transport

3.1. Jak obciążyć firmę transportową kosztami naprawy maszyny uszkodzonej

w trakcie transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

3.2. Jaki kurs waluty zastosować do duplikatu faktury dokumentującej import

usługi transportowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

4. Edukacja

4.1. Kiedy szkoła może stosować zwolnienie do opłat za wyżywienie i internat . . . . . . . . . . . 58

5. Najem

5.1. Jakie dokumenty potwierdzają prawo do pełnego odliczenia VAT przy wynajmie

samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

6. Gastronomia

6.1. Czy zakup kawy w kawiarni uprawnia do odliczenia VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

TELEFONICZNE DYŻURY EKSPERTÓW

Od września prenumeratorzy „Biuletynu VAT” mogą w każdy poniedziałek i wtorek ko-

rzystać z podatkowych porad telefonicznych. Są one udzielane przez ekspertów pod-

czas bezpłatnych dyżurów telefonicznych.

Zapraszamy w godzinach 10.00–14.00.

Numery telefonów na stronie „Biuletynu VAT” www.bv.infor.pl , po zalogowaniu.

UWAGA! Warunkiem skorzystania z konsultacji jest podanie numeru klienta (ID klienta

znajduje się na fakturze zakupu prenumeraty).

AKTUALNOŚCI

1.1. 30 września upływa termin składania

wniosków o zwrot VAT

Tylko do 30 września br. podatnicy mogą składać wnioski o zwrot VAT zapła-

conego w innych krajach UE od zakupów dokonanych tam w 2011 r.

Kto ma prawo

do zwrotu VAT

Wniosek o zwrot podatku od wartości

dodanej mogą złożyć podatnicy, którzy

w okresie, za jaki składany jest wniosek:

na terenie państwa członkowskiego. Pol-

scy podatnicy składają wniosek o zwrot

VAT zawartego w cenie nabywanych

przez nich towarów i usług lub zapła-

conego w związku z zaimportowaniem

przez nich towarów w innym niż Polska

państwie członkowskim Unii Europej-

skiej. Warunkiem skorzystania ze zwrotu

jest, aby nabyte towary i usługi były (lub

są) wykorzystywane do wykonywania

czynności dających podatnikowi prawo

do odliczenia podatku naliczonego na

terytorium Polski (art. 89 ust. 1h ustawy

o VAT). Oceniamy zatem prawo do odli-

czenia VAT na podstawie polskich prze-

pisów, tj. art. 86 i 88 ustawy o VAT. Należy

przyjąć taką zasadę, że gdyby dany towar

lub usługa były kupione w Polsce i przy-

sługiwałoby prawo do odliczenia VAT, to

przysługuje również od zakupu takich sa-

mych towarów za granicą.

Nie przysługuje jednak prawo do zwro-

tu kwot VAT:

w państwie członkowskim zwrotu (kraj,

w którym występujemy o zwrot), na te-

rytorium którego dokonywali nabycia

towarów i usług bądź dokonywali im-

portu do tego państwa, nie posiadali

siedziby działalności gospodarczej ani

stałego miejsca prowadzenia działal-

ności gospodarczej, z których dokony-

wano transakcji gospodarczych, albo

w przypadku braku takiej siedziby lub

stałego miejsca prowadzenia działalno-

ści gospodarczej nie mieli tam stałego

miejsca zamieszkania ani zwykłego

miejsca pobytu;

byli podatnikami VAT według polskiej

ustawy o podatku od towarów i usług;

nie dokonywali wyłącznie dostaw towa-

rów lub świadczenia usług zwolnionych

od podatku (poza usługami finansowy-

mi, o których mowa w art. 86 ust. 9 usta-

wy o podatku od towarów i usług, dają-

cymi prawo do odliczenia VAT);

które według przepisów państwa

członkowskiego, w którym występuje-

my o zwrot VAT, zostały nieprawidło-

wo zafakturowane (art. 4 pkt 1 dyrek-

tywy 2008/9/WE),

nie byli zwolnieni ze względu na wyso-

kość obrotów na podstawie art. 113 usta-

wy o podatku od towarów i usług.

od zakupu towarów, których dostawa

jest lub może być zwolniona z VAT

(w Polsce stawka 0%) jako wewnątrz-

wspólnotowa dostawa towarów oraz

eksport towarów,

Jak można wnioskować o zwrot

podatku od wartości dodanej

Podatnicy mogą składać wniosek

o zwrot VAT zawartego w cenie nabytych

przez nich towarów i usług, zapłaconego

od zakupu których nie możemy od-

liczyć VAT według przepisów obo-

wiązujących w kraju, w którym

Biuletyn VAT nr 18(168)

www.bv.infor.pl

TERMINY

AKTUALNOŚCI

występujemy o zwrot (art. 5 zdanie

ostatnie dyrektywy 2008/9/WE).

Kwota zwrotu podlega ograniczeniu,

jeżeli dokonane zakupy są związane

w Polsce zarówno z transakcjami dający-

mi prawo do odliczenia, jak i z transakcja-

mi niedającymi tego prawa. W takich przy-

padkach polscy podatnicy ubiegający się

o zwrot VAT w innych państwach człon-

kowskich ustalają odpowiednią część

kwot podatku do zwrotu na podstawie

proporcji obliczonej zgodnie z przepisami

art. 90 ustawy o VAT (art. 89 ust. 1k usta-

wy). Proporcję tę podaje się we wniosku.

Jak z tego wynika, prawo do zwrotu nale-

ży ocenić na podstawie polskich przepisów

oraz przepisów obowiązujących w kraju

zwrotu. O zasadach rozliczenia VAT w in-

nych krajach UE piszemy od numeru 21/2011

„Biuletynu VAT” www.bv.infor.pl.

termin 30 września za termin nieprzekra-

czalny.

TSUE Wyrok Trybunału w sprawie

C-294/11 z 21 czerwca 2012 r. do-

tyczył holenderskiej spółki, któ-

ra otrzymała decyzję odmowną w sprawie

zwrotu VAT w związku z zakupami dokona-

nymi we Włoszech ze względu na przekro-

czenie terminu na złożenie tego wniosku.

W niniejszym wyroku Trybunał jed-

noznacznie wskazał, że termin ten jest

terminem zawitym: O ile prawdą jest, że

niektóre wersje językowe rzeczonego

przepisu, jak w szczególności wersja

hiszpańska („dentro”), włoska („entro”)

i angielska („within”), mogą wywoływać

wątpliwości co do charakteru wskazane-

go terminu, załącznik C pkt B tych wersji

językowych ósmej dyrektywy VAT wyraź-

nie świadczy o tym, że rozważany termin

nie jest jedynie terminem instrukcyjnym.

W jakim terminie należy

złożyć wniosek

Wniosek za 2011 r. należy złożyć nie

później niż do 30 września br. Jest to ter-

min zawity. Oznacza to, że jest terminem

nieprzekraczalnym, dlatego tak ważne jest

dotrzymanie go przy składaniu wniosku.

Po jego upływie następuje wygaśnięcie

uprawnienia przysługującego podatniko-

wi. Dlatego po 30 września br. prawo do

zwrotu VAT zapłaconego w 2011 r. w innych

krajach UE wygasa.

Ponadto Trybunał podkreślił, że moż-

liwość wystąpienia z wnioskiem o zwrot

VAT bez żadnego ograniczenia w czasie

byłaby sprzeczna z zasadą pewności

prawa, zgodnie z którą możliwość za-

kwestionowania sytuacji podatnika w za-

kresie jego praw i obowiązków względem

organów podatkowych nie może istnieć

w nieskończoność.

Wyznaczenie terminu instrukcyjnego,

to znaczy terminu, który nie jest terminem

zawitym, na złożenie wniosku o zwrot VAT

byłoby – zdaniem TSUE – sprzeczne za-

równo z celem harmonizacji założonym

w dyrektywie, jak i z orzecznictwem UE.

Okres zwrotu nie może być dłuższy

niż rok kalendarzowy ani krótszy niż trzy

miesiące kalendarzowe. Wnioski o zwrot

mogą odnosić się do okresu krótszego

niż trzy miesiące, jeśli okres ten dotyczy

WAŻNE!

Wnioski o zwrot VAT za 2011 r.

złożone po 30 września br. nie

będą rozpatrywane.

Na ten temat wypowiedział się także

Trybunał Sprawiedliwości UE, uznając

15 września 2012 r.

Biuletyn VAT nr 18(168)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: