Jak korygować odliczony VAT z niezapłaconych faktur w 2013 r. – instrukcja dla dłużnika.pdf

(258 KB) Pobierz

BIULETYN VAT

PREZENT DLA PRENUMERATORÓW

Jak korygować odliczony VAT

z niezapłaconych faktur w 2013 r.

– instrukcja dla dłużnika

Kupujący ma obowiązek skorygować odliczony VAT z faktur, z których należność

nie została uregulowana, a powstałą wierzytelność według przepisów ustawy

o VAT sprzedawca może uznać za nieściągalną. Od 1 stycznia br. zmieniły się zasa-

dy tej korekty (patrz: art. 89b ustawy o VAT). Nowych zasad nie będziemy mogli

stosować do wszystkich wierzytelności.

Przedstawiamy, jak krok po kroku dokonać takiej korekty w 2013 r.

I krok. Sprawdzamy, jakie zasady należy zastosować

Kiedy powstały wierzytelności

Do 31 grudnia 2012 r.

0d 1 stycznia 2013 r.

Kiedy ich nieściągalność

została uprawdopodobniona

Stosujemy

nowe zasady

obowiązujące od

1 stycznia 2013 r.

W 2013 r. – dotyczy

wierzytelności

powstałych 4 sierpnia

2012 r. lub później

Przed

1 stycznia 2013 r.

Stosujemy

nowe zasady

obowiązujące od

1 stycznia 2013 r.

Stosujemy

zasady

obowiązujące przed

1 stycznia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 2/2013

979008954.142.png

979008954.153.png

979008954.164.png

979008954.175.png

979008954.001.png

979008954.012.png

979008954.023.png

979008954.033.png

979008954.044.png

979008954.055.png

979008954.066.png

979008954.077.png

979008954.087.png

979008954.098.png

979008954.102.png

979008954.103.png

979008954.104.png

979008954.105.png

979008954.106.png

979008954.107.png

979008954.108.png

979008954.109.png

979008954.110.png

979008954.111.png

979008954.112.png

979008954.113.png

979008954.114.png

979008954.115.png

979008954.116.png

979008954.117.png

979008954.118.png

979008954.119.png

979008954.120.png

979008954.121.png

979008954.122.png

979008954.123.png

979008954.124.png

979008954.125.png

979008954.126.png

979008954.127.png

979008954.128.png

979008954.129.png

979008954.130.png

979008954.131.png

979008954.132.png

979008954.133.png

979008954.134.png

979008954.135.png

979008954.136.png

979008954.137.png

979008954.138.png

979008954.139.png

979008954.140.png

979008954.141.png

979008954.143.png

979008954.144.png

979008954.145.png

979008954.146.png

979008954.147.png

979008954.148.png

979008954.149.png

979008954.150.png

979008954.151.png

979008954.152.png

979008954.154.png

979008954.155.png

979008954.156.png

979008954.157.png

979008954.158.png

979008954.159.png

979008954.160.png

979008954.161.png

979008954.162.png

979008954.163.png

979008954.165.png

979008954.166.png

979008954.167.png

979008954.168.png

979008954.169.png

979008954.170.png

979008954.171.png

979008954.172.png

979008954.173.png

979008954.174.png

979008954.176.png

979008954.177.png

979008954.178.png

979008954.179.png

979008954.180.png

979008954.181.png

979008954.182.png

979008954.183.png

979008954.184.png

979008954.185.png

979008954.002.png

979008954.003.png

979008954.004.png

979008954.005.png

979008954.006.png

979008954.007.png

979008954.008.png

979008954.009.png

979008954.010.png

979008954.011.png

979008954.013.png

979008954.014.png

979008954.015.png

979008954.016.png

979008954.017.png

979008954.018.png

979008954.019.png

979008954.020.png

979008954.021.png

979008954.022.png

979008954.024.png

979008954.025.png

979008954.026.png

979008954.027.png

979008954.028.png

979008954.029.png

II krok. Sprawdzamy, jakie warunki musimy spełnić

Obowiązek korekty – niezależnie od tego, jakie zasady stosujemy – dotyczy podatku

naliczonego wykazanego w deklaracji VAT-7 jako podatek podlegający odliczeniu.

Jeżeli dłużnik stosuje zasady

obowiązujące w 2012 r.,

musi skorygować odliczony VAT, gdy:

Jeżeli dłużnik stosuje zasady

obowiązujące w 2013 r.,

musi skorygować odliczony VAT, gdy:

n otrzymał zawiadomienie od wierzy-

ciela, że chce on skorzystać z ulgi na

złe długi, gdyż wierzytelność według

ustawy o VAT może być uznana za

nieściągalną (powstała przed 4 sierp-

nia 2012 r.)

n upłynął 150 dzień od wyznaczone-

go terminu płatności określonego

w umowie lub na fakturze

UWAgA

Obowiązek korekty istnieje niezależ-

nie od tego, czy wierzyciel skorzysta

z ulgi na złe długi.

UWAgA

Nieodebranie korespondencji od

wierzyciela nie zwalnia z obowiązku

korekty. Stosujemy przepisy o dorę-

czeniu zastępczym (m.in. awizowanie

przez pocztę).

n w terminie 14 dni od dnia otrzymania

zawiadomienia nie uregulował należ-

ności

n nie uregulował należności najpóźniej

w ostatnim dniu okresu rozliczenio-

wego, w którym upłynął 150 dzień od

terminu płatności

n jest zarejestrowany jako podatnik VAT

czynny

n jest zarejestrowany jako podatnik VAT

czynny

W następnym numerze „Biuletynu VAT” dodatek:

Przewodnik po nowych dokumentach VAT

wraz płytą CD z aktywnymi drukami

– praktyczna instrukcja wystawiania faktur na nowych zasadach.

Na płycie komplet aktualnych druków VAT:

faktur, wniosków, deklaracji

Biuletyn VAT nr 2/2013

979008954.030.png

979008954.031.png

979008954.032.png

979008954.034.png

979008954.035.png

979008954.036.png

979008954.037.png

979008954.038.png

979008954.039.png

979008954.040.png

979008954.041.png

979008954.042.png

979008954.043.png

979008954.045.png

979008954.046.png

979008954.047.png

979008954.048.png

979008954.049.png

III krok. Korygujemy odliczony VAT

Jeśli spełniliśmy warunki wskazane w poprzednim punkcie, możemy przystąpić do

korekty. Sposób korekty będzie uzależniony od tego, czy stosujemy nowe czy stare

zasady.

gdy stosujemy

zasady obowiązujące

do 31 grudnia 2012 r.

gdy stosujemy

zasady obowiązujące

od 1 stycznia 2013 r.

Składamy korektę deklaracji

za okres, kiedy dokonaliśmy

odliczenia, w której odpo-

wiednio pomniejszamy po-

datek naliczony podlegający

odliczeniu, a w przypadku

jego braku – kwotę podat-

ku należnego powiększamy

o kwotę podatku wynikającą

z nieuregulowanych faktur.

Składamy korektę na bieżąco,

w rozliczeniu za okres, w któ-

rym upłynął 150 dzień od dnia

wyznaczonego terminu płat-

ności określonego w umowie

lub na fakturze.

Kiedy

korygujemy

Jakie wzory

deklaracji

stosujemy

Od rozliczenia za styczeń sto-

sujemy formularz VAT-7 (13) ,

a za I kwartał formularze

VAT-7K (7) albo VAT-7D (4) .

Nie dłużej niż do rozliczenia

za ostatni okres rozlicze-

niowy 2013 r. mogą być sto-

sowane poprzednie formula-

rze VAT-7 (12) , VAT-7K (6) albo

VAT-7D (3) .

Od rozliczenia za styczeń sto-

sujemy formularz VAT-7 (13) ,

a za I kwartał formularze

VAT-7K (7) albo VAT-7D (4) .

Nie dłużej niż do rozlicze-

nia za ostatni okres roz-

liczeniowy 2013

r. mogą

być stosowane

formularze

VAT-7 (12) ,

VAT-7K (6)

albo

VAT-7D (3) .

Czy zaznaczamy

dodatkowe

pozycje

w deklaracji VAT

Nie

Nie

Czy składamy

dodatkowe

zawiadomienia

do urzędu

lub wierzyciela

Nie

Nie

Biuletyn VAT nr 2/2013

979008954.050.png

979008954.051.png

979008954.052.png

979008954.053.png

979008954.054.png

979008954.056.png

979008954.057.png

979008954.058.png

979008954.059.png

979008954.060.png

979008954.061.png

979008954.062.png

979008954.063.png

979008954.064.png

979008954.065.png

979008954.067.png

979008954.068.png

979008954.069.png

979008954.070.png

979008954.071.png

979008954.072.png

979008954.073.png

979008954.074.png

979008954.075.png

979008954.076.png

IV krok. Ponowna korekta, gdy uregulowaliśmy należność

Jeśli po dokonaniu korekty dłużnik ureguluje należność, będzie miał prawo do korek-

ty i ponownego odliczenia VAT. Dotyczy to podatników stosujących zarówno obecne,

jak i poprzednie zasady korekty.

gdy stosujemy

zasady obowiązujące

do 31 grudnia 2012 r.

gdy stosujemy

zasady obowiązujące

od 1 stycznia 2013 r.

Kiedy

korygujemy

Dłużnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego

w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulował, o kwotę

skorygowanego podatku (bieżąca korekta). W przypadku częścio-

wego uregulowania należności podatek naliczony może zostać

zwiększony w odniesieniu do tej części (art. 89b ust. 4 ustawy).

Korekty dokonujemy na nowych formularzach, zaznaczając dodatkowo:

VAT-7 (13) – poz. 70 – kwadrat tak

VAT-7K (7) – poz. 70 – kwadrat tak

VAT-7D (4) – poz. 76 – kwadrat tak.

UWAgA

Prawo do ponownej korekty i odliczenia VAT przysługuje również,

gdy w rozliczeniu za okres, w którym uregulowano należność, dłuż-

nik korzysta ze zwolnienia (art. 99 ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT).

Sankcje za niedokonanie korekty w terminie

gdy stosujemy

zasady obowiązujące

do 31 grudnia 2012 r.

gdy stosujemy zasady obowiązujące

od 1 stycznia 2013 r.

n sankcje karnoskar-

bowe

n odsetki

n naczelnik urzędu skarbowego lub organ

kontroli skarbowej ustala dodatkowe zo-

bowiązanie podatkowe w wysokości 30%

kwoty podatku wynikającego z nieuregu-

lowanych faktur, który nie został skorygo-

wany; sankcji tej nie stosujemy w stosunku

do osób fizycznych, które za ten sam czyn

ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie

skarbowe albo za przestępstwo skarbowe

n sankcje karnoskarbowe

n odsetki

Jakie

sankcje

Biuletyn VAT nr 2/2013

979008954.078.png

979008954.079.png

979008954.080.png

979008954.081.png

979008954.082.png

979008954.083.png

979008954.084.png

979008954.085.png

979008954.086.png

979008954.088.png

979008954.089.png

979008954.090.png

979008954.091.png

979008954.092.png

979008954.093.png

979008954.094.png

979008954.095.png

979008954.096.png

979008954.097.png

979008954.099.png

979008954.100.png

979008954.101.png

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198).pdf (2522 KB)
1 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 23(197).pdf (2696 KB)
15 listopada 2013 r. Biuletyn VAT nr 22(196).pdf (3600 KB)
Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r.pdf (550 KB)
VAT od samochodów i paliwa w 2014 r.pdf (627 KB)

Inne foldery tego chomika:

2012
2014

Zgłoś jeśli naruszono regulamin