7
ZASADY PROWADZENIA RACHUNKOWOŚCI
A. Aktywa trwałe:
I. Wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1.Środki trwałe
-Grunty
-Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
-Maszyny i urządzenia techniczne
-Środki transportu
-Pozostałe środki trwałe
2.Środki trwałe w budowie (inwestycje)
3.Zaliczki przekazane na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe
IV. Długoterminowe aktywa finansowe
1. Akcje i udziały
2. Inne papiery wartościowe
3. Inne długoterminowe aktywa finansowe – np. udzielone pożyczki
V. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek
B. Aktywa obrotowe;
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Środki pieniężne
1. W kasie
2. Na rachunkach bankowych
3. Inne środki pieniężne
IV. Krótkoterminowe papiery wartościowe
V. Rozliczenia międzyokresowe (czynne)
VI. Inne aktywa
Pasywa
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał podstawowy (Fundusz jednostki)
II. Wynik finansowy netto
III. Nadwyżka środków obrotowych
IV. Odpisy z wyniku obrotowego
V. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek
VI. Inne
B. Fundusze celowe
C. Zobowiązania długoterminowe
D. Zobowiązania krótkoterminowe
1. z tytułu dostaw i usług
2. wobec budżetów
3. z tytułu ubezpieczeń społecznych
4. z tytułu wynagrodzeń
III. Fundusze specjalne
1. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
2. Inne fundusze
E. Rozliczenia międzyokresowe
1. Rozliczenia międzyokresowe przychodów
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
F. Inne pasywa
ZASADY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW
Zasady wyceny aktywów i pasywów zostały przyjęte zgodnie z at. 28 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r nr 76 poz. 694 z późniejszymi zmianami), a mianowicie;
USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
Wynik finansowy jednostki ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysku i strat na koncie 860 „Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy”. Ewidencja kosztów działalności prowadzona jest w zespole 4 kont według rodzajów kosztów i w podziałkach klasyfikacji budżetowej wydatków.
Wynik finansowy netto składa się z wyników ze sprzedaży, z pozostałej działalności, z operacji finansowych i nadzwyczajnych.
ZAKŁADOWY PLAN KONT
WYKAZ KSIĄG RACHUNKOWYCH
· Środki trwałe,
· Umowy dzierżawne,
· Wieczyste użytkowanie,
· Mandaty,
· Księgowość podatkowa.
· Ewidencja i drukowanie faktur.
· Ewidencja sprzedaży i zakupu,
· Płace,
· Rachunkowość Biura ISPA.
· Księgi inwentarzowe pozostałych środków trwałych.
4. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej:
· Zestawienia obrotów i sald - dochody
· Zestawienia obrotów i sald – księgowość budżetowa,
5. Wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
6. Za równoznaczne z księgami rachunkowymi uznaje się komputerowe zbiory danych tworzące system finansowo- księgowy ( program komputerowy i zawarte w nim dane).
ZASADY EWIDENCJONOWANIA ZDARZEŃ GOSPODARCZYCH
Służy do ewidencji księgowej składników majątkowych zaliczanych do środków trwałych. Na stronie Wn ewidencjonuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości środków trwałych z wyjątkiem umorzenia.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
Ustala się, że do środków trwałych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki o wartości powyżej 3.500 zł. Poniżej tej wartości aktywa są zaliczane do pozostałych środków trwałych i podlegają umorzeniu w momencie wydania ich do używania w drodze jednorazowego odpisu ich wartości w koszty.
Środkami trwałymi księgowanymi na koncie 011 są:
-nieruchomości, a więc: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntu, budowle i budynki, lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
-maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
-ulepszenia w obcych środkach trwałych.
Ewidencja syntetyczna powstaje z podsystemów analitycznych księgowania kom-puterowego środków trwałych. W systemie komputerowym „Ewidencja środków trwałych” prowadzone są kartoteki analityczne poszczególnych środków trwałych, z wyjątkiem gruntów.
Grunty prowadzone są w ewidencji księgowej ilościowo- wartościowej.
Ewidencja ilościowa gruntów prowadzona jest w Wydziale Gospodarki Nieruchomościami, Geodezji i Kartografii, za którą odpowiada Naczelnik tego Wydziału.
Przyjęcie gruntu na stan następuje poprzez:
- zakup gruntu,
- zamianę gruntu,
- darowiznę,
- przejęcie za wierzytelności na podstawie stosownych dokumentów księgowych / dowodów księgowych PT lub OT/.
Rozchód gruntów z konta może być spowodowany:
- sprzedażą,
- darowizną,
- zamianą.
Rozchód gruntów wycenia się w następujący sposób: na koniec każdego półrocza, na podstawie otrzymanych z Wydziału Gospodarki Nieruchomościami, Geodezji i Kartografii zbiorczych wykazów gruntów, po sprawdzeniu przez pracownika, prowadzącego ewidencję środków trwałych wylicza się wartość jednostkową jednego hektara posiadanych w ewidencji gruntów i wycenia rozchód, mnożąc tak uzyskaną cenę przez ilość rozchodowaną.
Weryfikacja zapisów na koncie następuje na ostatni dzień roku kalendarzowego w drodze porównania z dokumentami źródłowymi.
Ewidencję analityczną prowadzi się w formie kartotek środków trwałych zgodnie z obowiązującą klasyfikacją środków trwałych. Kartoteka środka trwałego prowadzona jest odrębnie dla każdego środka trwałego i służy do jego ewidencji przez cały okres jego użytkowania. Zawiera wszystkie informacje dotyczące danego środka trwałego, a więc : numer inwentarzowy, nazwę środka, wartość początkową stopę amortyzacji, dotychczasowe umorzenie oraz wartość nie umorzoną.
Jest przeznaczone do ewidencji stanu oraz zwiększeń na stronie Wn i zmniejszeń na stronie Ma wartości początkowej pozostałych środków trwałych, które wydano do używania na potrzeby jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Konto to może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Środki trwałe o wartości poniżej 3.500 zł, np. skanery, drukarki, niszczarki itp., które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w momencie wydania ich do używania są prowadzone w ewidencji księgowej syntetycznie, a ewidencja analityczna prowadzona jest odrębnie w formie ksiąg inwentarzowych na poszczególne wydziały jednostki.
Ewidencja analityczna /szczegółowa/ prowadzona na poszczególne wydziały, jest uzgadniana na koniec każdego roku kalendarzowego z ewidencją syntetyczną.
Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń na stronie Wn i zmniejszeń na stronie Ma konta. Wartości mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej do momentu podjęcia właściwej decyzji odnośnie przejętego mienia.
Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwido-wanych jednostek do momentu przekazania mienia innej jednostce lub zagospo-darowania w inny sposób.
Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń na stronie Wn i zmniejszeń na stronie Ma wartości dóbr kultury. Przychody i rozchody dóbr kultury wycenia się według cen nabycia. W przypadku nieodpłatnego otrzymania zgodnie z komisyj-nym oszacowaniem wartości.
Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdują-cych się w jednostce. Dla każdego dobra kultury prowadzona jest ewidencja analityczna w systemie komputerowym.
Jest przeznaczone do ewidencji stanu i zwiększeń na stronie Wn oraz zmniejszeń na stronie Ma wartości początkowej niematerialnych i prawnych. Są to, według postanowień ustawy o rachunkowości, nabyte przez jednostkę prawa majątkowe, a w szczególności: autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych i know-how. Może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i praw-nych w wartości początkowej.
Ewidencja księgowa prowadzona jest na tych samych zasadach, jak w przypadku środków trwałych.
...
bumier