Rachunkowość finansowa ćwiczenia 09.10.2010
Literatura:
1) Zbigniew Messner „Rachunkowość finansowa” Praca zbiorowa – Akademia Ekonomiczna 2004r.
2) Zdzisław Kołaczyk „Rachunkowość finansowa” – 2002 r.
3) Anna Kuzior, Małgorzata Ruwińska „Rachunkowość finansowa”
4) Bernard Binkowski „Rachunkowość finansowa” Zbiór zadań
Zaliczenie na ostatnich ćwiczeniach – około 5 zadań
Systematyka kont
1) Konta bilansowe:
a) aktywne
b) pasywne
c) aktywno – pasywne
2) Konta wynikowe:
a) konta kosztów konta syntetyczne
b) konta przychodów
c) konto „wynik finansowy”
3) Konta rozliczeniowe:
a) rozliczenie zakupu
b) rozliczenie kosztów
Wszystkie konta syntetyczne funkcjonują wg zasady reguły podwójnego zapisu.
Konta syntetyczne podlegają podziałowi i w wyniku tego podziału powstają konta analityczne (szczegółowe), których cechą charakterystyczną jest funkcjonowanie zgodnie z zasadą powtórzonego zapisu.
Konta bilansowe
Konta wynikowe
Na kontach wynikowych nie ma sald
Zadanie
Na dzień 1 XII stany początkowe w spółce „X” wynosiły:
- środki pieniężne – 160 000
- kapitał zakładowy – 160 000
Operacje gospodarcze:
1) zakupiono za gotówkę środek trwały
60 000
2) zakupiono materiały za gotówkę
30 000
3) opłacono gotówką koszty energii
600
4) zużyto do produkcji materiały
20 000
5) wypłacono wynagrodzenia za bm.
13 000
6) opłacono gotówką za rozmowy telefoniczne
400
7) ustalono zużycie środków trwałych za bm.
2 000
8) wyprodukowano i przyjęto do magazynu 100 szt. wyrobów gotowych (produkcja w toku nie występuje)
35 600
9) sprzedano za gotówkę wszystkie wyprodukowane wyroby gotowe po 50 zł/szt.
10) opłacono gotówką koszty transportu sprzedanych wyrobów gotowych
900
11) księgowania pozwalające ustalić wartość wyniku finansowego
Polecenia:
Zaksięguj operacje i sporządź bilans końcowy przyjmując następujące założenia:
a) koszty działalności podstawowej należy ująć w dwóch układach ewidencyjnych
b) koszty produkcyjne ująć na jednym koncie „koszty produkcji podstawowej”
c) wynik finansowy ustalić wg wariantu kalkulacyjnego
Sprzedaż wyrobów gotowych obejmuje zawsze 2 operacje: rozchód oraz przychód.
Wartość rozchodu określa się wg kosztu wytworzenia, wartość przychodu wg ceny sprzedaży.
Jednostkowy koszt wytworzenia:
35 600 / 1 000 szt. = 35,60 zł/szt
Rozchód 1 000 szt. * 35,60 zł/szt. = 35 600
Przychód 1 000 szt. * 50,00 zł/szt. = 50 000
Ewidencja rozchodu odbywa się na koncie „koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów”, a ewidencja przychodu na koncie „przychody ze sprzedaży wyrobów”
Wynik finansowy w wariancie kalkulacyjnym:
a) wszystkie koszty układu rodzajowego przeksięgowujemy na konto „rozliczenie kosztów” (UR)
b) pozostałe koszty oraz przychody przeksięgowujemy na „wynik finansowy” (W)
Bilansowa wartość środków trwałych to wartość netto, którą ustalamy jako różnicę pomiędzy saldem konta „środki trwałe” a saldem konta „umorzenie”
60 000 – 2 000 = 58 000
Bilans firmy „X” na koniec 31 XII
kosa701