GAZETA PRAWNA z 5 marca 12 (nr 45).pdf

DZI : W jakiej sytuacji przedsi biorca odpowiada całym swoim maj tkiem za długi wobec ZUS B14

gazetaprawna.pl

Poniedziałek 5 marca 2012 | nr 45 (3183)

Spadki i dziedziczenie B15

Jak obdarowany odpowiada

za długi darczy cy po jego mierci

Pomoc dla rodziców B6

Rz d przedstawi propozycje podwy szenia wsparcia

dla rodzin wielodzietnych. Ju teraz robi to samorz dy

Jutro

Jak zgodnie z prawem po yczy

komu pieni dze i na tym zarobi

ARiMR wci łamie przepisy

dzi w GP

Podatki

MF nie pobiera PIT od lokali

urz dników. Pracownik,

który otrzymał nieodpłatne

wiadczenie od szefa, musi

płaci PIT. Zasada ta nie

obejmuje jednak urz dników

resortu ﬁ nansów, gdy za

darmo mieszkaj w słu bo-

wych kwaterach. B2

Ulga rehabilitacyjna zmar-

łego we wspólnym PIT.

Podatnik mo e rozlicza si

w zeznaniu rocznym razem

ze zmarłym współmał on-

kiem, któremu przysługiwała

ulga rehabilitacyjna. B3

Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa nie płaci pracownikom obiecanych pensji

i zmusza ich do pracy w soboty bez wpisywania si na list obecnoci, aby unikn nadgodzin

roku zostan przeliczone po

niszej stawce.

Dziki naszej interwencji

agencja wycofała si ze wstecz-

nego zmniejszania dodatku

i zastosowała nisz stawk

tylko w IV kwartale 2011 roku.

Okazało si jednak, e nie-

którzy pracownicy dostali

jeszcze mniej, bo po 60 zł za

punkt. Wszystko dlatego, e

zsumowano punkty z całego

roku i naliczono je po 115 zł.

– W III kwartale miałem 25

dodatkowych punktów i dosta-

łem 3,2 tys. zł. Za 27 punktów

w IV kwartale na moje konto

wpłynło niespełna tysic zło-

tych – mówi jeden z tereno-

wych pracowników.

Dodaje, e s osoby, które

wypracowały dodatkowe punk-

ty i nie dostały ani grosza, bo

ich dodatki po przeliczeniu

musiały zrekompensowa ró-

nic midzy 150 a 115 zł.

blem polega na tym, e zasady

ich przyznawania zmieniły si

na niekorzy pracowników.

Wczeniej dostawali oni po

11,5 zł za zrealizowanie kade-

go punktu. Jeli kto wykonał

w cigu dnia trzy takie punkty,

otrzymywał 34,5 zł. Dzi dosta-

je 11,5 zł bez wzgldu na liczb

zrealizowanych punktów.

unikn wypłacania diet, okre-

liła, e miejscem pracy inspek-

torów jest całe województwo.

pracodawca wypłacił dodatek

pieniny lub przyznał dzie

wolny – mówi Kamil Kałuny,

z Okrgowego Inspektoratu

Pracy w Łodzi.

Za fałszowanie czasu pracy

ﬁ rma moe zapłaci nawet 30

tys. zł kary.

Artur Radwan

artur.radwan@infor.pl

Wydawałoby si, e w urz-

dach pastwowych pracu-

je si osiem godzin dziennie

i przestrzega praw pracowni-

czych. Nic bardziej mylnego.

Do redakcji napływaj skargi

od pracowników Agencji Re-

strukturyzacji i Modernizacji

Rolnictwa (ARiMR). Zarzuty s

powane. Zaczynaj si od ka-

rania za nieczyste samochody

słubowe, a kocz na zmie-

nianiu warunków pracy bez

zgodny podwładnych.

Cz ste zmiany umów

Inspektorzy skar si te,

e co pewien czas zmieniane

s im warunki umowy. Przez

takie zmiany nie wiedz, ile

w danym miesicu zarobi.

– Na wszystkie zmiany

zwizane z wynagrodzeniem

agencja powinna otrzyma

zgod od inspektorów. Ob-

nienie stawek po zrealizo-

wanej kontroli jest zwykłym

oszustwem – wyjania dr Alek-

sander Proksa, radca prawny.

Pracownicy id do sdu

Pracownicy ARiMR dekla-

ruj, e zamierzaj upomnie

si o swoje w sdzie pracy.

Wskazuj, e ich auta słubo-

we maj nadajniki GPS, któ-

re rejestruj czas wyjazdu do

pracy i powrót. Przy zadanio-

wym czasie pracy liczony jest

on z chwil wyjcia z domu.

– Jeli przed sdem inspek-

torzy wyka, e nie mogli

zrealizowa powierzonej im

pracy w 40-godzinnym tygo-

dniowym czasie pracy, maj

prawo do nadgodzin – mówi

dr Aleksander Proksa.

O nieprawidłowoci zapyta-

limy central ARiMR.

– Przyjrzymy si pracy

w weekendy – mówi Marek

Kassa, rzecznik prasowy agencji.

Dodał, e do prezesa wpły-

wały skargi, ale od innych pra-

cowników. Skaryli si, e kon-

trolerzy zbyt duo zarabiaj.

Praca

Sta , a nie wiek, uprawni

do emerytury. Sejm b dzie

pracował nad ustaw ,

która umo liwia przej cie

na emerytur osobom

z odpowiednim sta em

ubezpieczenia bez wzgl du

na wiek. B7

Szpitale nie chc dodatko-

wych polis. Resort zdrowia

pracuje nad zmian przepi-

sów o obowi zku kupowania

przez zakłady opieki zdro-

wotnej ubezpieczenia od

zdarze medycznych. B7

Poszkodowani

pracownicy agencji

zapowiadaj,

e pójd do s du

Mniej za punkt

O naduyciach wobec pra-

cowników ARiMR informowa-

limy ju w grudniu (DGP nr

247/2011). Opisywalimy pro-

blem inspektorów terenowych,

którzy zajmuj si kontrol rol-

ników korzystajcych z dopłat

unijnych. W ramach pensji

musz zrealizowa 22 punk-

ty (np. dokona pomiaru po-

wierzchni gruntów). Za kady

kolejny punkt otrzymywali po

150 zł. W ostatnim kwartale

2011 roku dostali oni zaledwie

po 115 zł za punkt. Dowiedzie-

li si te, e punkty z całego

Praca w soboty

To nie koniec zaniedba.

– Dyrektor zmusza nas do

przychodzenia w sobot i nad-

rabiania zaległoci urzdu.

Prosi jednak, abymy nie wpi-

sywali si na list obecnoci

– skary si pracownik lubel-

skiego oddziału regionalnego.

Dodaje, e wiele osób pra-

cuje po 12 godzin dziennie,

aby zrealizowa powierzone

im zadania.

– Pracownicy powinni po-

wiadomi Pastwow Inspek-

cj Pracy, która sprawdzi, czy

– Dieta powinna by wy-

płacana pracownikom bez

wzgldu na to, czy pracodawcy

przewiduj dodatkow rekom-

pensat – mówi Paweł Kisiel,

radca prawny z Chałas i Wspól-

nicy Kancelaria Prawna.

Przepisy kodeksu pracy nie

mog by mniej korzystne od

regulaminu wynagradzania

pracowników. Stawka 11,5 zł

dziennie jest o połow nisza

od przysługujcej pracowni-

kowi diety w wysokoci 23 zł.

ARiMR zabezpieczyła si

przed tego typu zarzutami. Aby

Prawo

Dane o spółkach wci

tylko na papierze. Przez

zaniedbanie resortu sprawie-

dliwo ci nie mo na drukowa

z własnego komputera infor-

macji z Krajowego Rejestru

S dowego. B10

Bez diet słubowych

Okazuje si, e to niejedy-

ny sposób na pracowników

terenowych. Nie otrzymuj

oni diet. W specjalnym do-

kumencie zastpca prezesa

ARiMR wskazał, e ich brak

rekompensuj nagrody. Pro-

Finansowanie gmin do TK

Sprawy urzdowe stan si przejrzyste

Samorz d

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

łoenia na gminy kilkudzie-

siciu zada. Michał Kule-

sza zwraca jednak uwag, e

samorzdy, które zdecyduj

si na złoenie wniosku, mu-

siałyby precyzyjnie policzy,

jakie skutki ﬁ nansowe spo-

wodowały nowe zadania, co

wymaga bardzo dokładnych

analiz.

– Trybunał z kolei mu-

siałby odpowiedzie na py-

tanie o zgodno z kon-

stytucj skumulowanych

konsekwencji ﬁ nansowych,

wynikajcych z nałoenia

na samorzdy zada bez

uzupełnienia ich dochodów

– stwierdza nasz rozmówca.

Dotychczasowe orzecznic-

two TK dotyczyło pojedyn-

czych nowelizacji ustaw, któ-

re wprowadzały niewielkie

uszczuplenia dochodów. Try-

bunał orzekał, e konstytu-

cyjna zasada adekwatnoci

nie została naruszona. Jeli

w jednym wniosku samo-

rzdy wska kilkadziesit

nowych zada, to skutki ﬁ -

nansowe bd znaczce.

Prof. Kulesza uwaa wic,

e wniosek do TK byłby prób

zmiany spojrzenia trybunału

na wykładni art. 167 ust. 4

ustawy zasadniczej.

Administracja

Magdalena Majkowska

Sławomir Wikariak

dgp@infor.pl

– Podatnikowi znana jest

najczciej tylko osoba for-

malnie odpowiedzialna za

tre rozstrzygnicia, np. na-

czelnik urzdu skarbowego,

która w procesie wydania roz-

strzygnicia nie uczestniczy

– komentuje nasz rozmówca.

Anna Romiska, ekspert

podatkowy z Instytutu Stu-

diów Podatkowych, podkre-

la, e metryka pozwoli ziden-

tyﬁ kowa osoby wykonujce

czynnoci majce wpływ na

rozstrzygnicie sprawy.

Nowa instytucja zmniejszy

take ryzyko korupcji.

– Zarówno strona, jak i or-

gan w kadym momencie po-

stpowania bd mogli ustali,

kto i jakiej czynnoci dokonał,

kto sporzdził projekt decyzji

czy j opiniował – tłumaczy

Anna Łukaszewicz-Obierska,

radca prawny, partner, WKB

Wierciski, Kwieciski, Baehr.

Wprowadzenie obowizku

zakładania metryki powinno

te ułatwi obywatelowi kon-

takt z urzdnikiem prowadz-

cym spraw, co moe wpłyn

na szybko postpowania.

Metryka moe odegra wa-

n rol przy ustalaniu odpo-

wiedzialnoci urzdników

DGP przypomina

Metryka b dzie umieszczana zarówno przy do-

kumentach papierowych, jak i elektronicznych

W dokumentacji elektronicznej metryk bdzie system tele-

informatyczny. Gdy urz dnik si zaloguje, system go rozpo-

zna i odnotuje wykonanie czynnoci w konkretnej sprawie,

oznaczaj c je dat i czasem.

W sprawach podatkowych, nawet gdy metryka bdzie prowa-

dzona w formie elektronicznej, to na koniec ma by drukowa-

na i dołczana do akt papierowych.

Kolejne zadania nakładane

na samorzdy bez wskaza-

nia ródeł ich ﬁ nansowania

to powód coraz wikszej ich

mobilizacji. Zwizek Miast

Polskich podjł decyzj

o skatalogowaniu wszyst-

kich zmian prawnych, które

spowodowały utrat docho-

dów gmin, miast, powiatów

i województw. Chc te po-

liczy, ile na tych zmianach

straciły. Pojawił si te po-

mysł skierowania wniosku

w tej sprawie do Trybunału

Konstytucyjnego (TK).

Prof. Michał Kulesza,

partner w kancelarii Do-

maski Zakrzewski Palinka,

w odpowiedzi na pytanie

DGP stwierdził, e złoenie

wniosku do TK byłoby zasad-

ne. Zgodnie z art. 167 par. 4

ustawy zasadniczej zmiany

w zakresie zada i kompe-

tencji jednostek samorzdu

nastpuj wraz z odpowied-

nimi zmianami w podziale

dochodów publicznych.

We wniosku do trybunału

naleałoby wykaza, e np.

w cigu 10 lat doszło do na-

Od rody do wikszoci spraw

administracyjnych i podatko-

wych powinna by zakładana

metryka. Taki wymóg wpro-

wadza wchodzca w ycie

nowelizacja kodeksu podst-

powania administracyjnego

i Ordynacji podatkowej (Dz.U.

z 2011 r. nr 186, poz. 1100).

Dziki metryce bdzie wiado-

mo, kto brał udział w post-

powaniu administracyjnym.

– Metryka ma zapewni

wiksz przejrzysto post-

powania, gdy zwykle nie tylko

osoba, której podpis widnieje

pod dokumentem, wykonu-

je czynnoci w danej sprawie

– tłumaczy dr Grzegorz Sibi-

ga, adiunkt w Instytucie Nauk

Prawnych PAN.

Waldemar Olichwer, rad-

ca prawny w spółce Olichwer

i Wspólnicy, zwraca uwag, e

w zawiłe postpowania podat-

kowe zaangaowani s liczni

urzdnicy, dokonujcy wielu

czynnoci czsto tylko o cha-

rakterze faktycznym. Dzi po-

zostaj oni anonimowi.

Metryki nie pojawi si we wszystkich sprawach

Projekty rozporz dze wył czaj ten obowi zek wobec

wielu czynnoci, które uznano za proste i powtarzalne.

Metryki spraw b d cych w toku w dniu wej cia

w ycie ustawy musz by zało one w ci gu 30 dni

Wska one osoby uczestniczce w sprawach od 7 marca.

– zarówno dyscyplinarnej, jak

i wynikajcej z ustawy o od-

powiedzialnoci majtkowej

funkcjonariuszy publicznych

za race naruszenie prawa.

Jak przyznaje dr Krzysztof

Biernacki, doradca podatko-

wy prowadzcy kancelari Ini-

tium, metryka moe stanowi

istotny dowód w sprawie.

– Z kolei w stosunku do po-

datnika ewentualn odpowie-

dzialno odszkodowawcz,

np. za szkod wyrzdzon

wydaniem decyzji niezgodnej

z prawem, nadal bdzie po-

nosił Skarb Pastwa – zwra-

ca uwag Anna Łukaszewicz-

-Obierska.

Cho nie ukazały si jesz-

cze rozporzdzania wykonaw-

cze do ustawy, oba odpowie-

dzialne za nie resorty, czyli

Ministerstwo Administracji

i Cyfryzacji oraz Minister-

stwo Finansów, zapewniaj,

e zd na czas.

Etap legislacyjny

Wejdzie w ycie 7 marca

Wiadomoci ekonomiczne „Trójki” i „Dziennika Gazety Prawnej”. S łuchaj od poniedziałku do pitku o godz. 7.30 w Programie 3

Dziennik Gazeta Prawna, 5 marca 2012 nr 45 (3183)

gazetaprawna.pl

podatki

MF nie pobiera PIT

od lokali urzędników

Pracownik, który otrzymał nieodpłatne świadczenie od szefa, musi

płacić PIT. Zasada ta nie obejmuje jednak urzędników resortu inansów

posłowie są za nową umową

podatkową z Czechami

nia dywidend, licencji oraz

odsetek). Nie będzie już na-

tomiast rozwiązania umoż-

liwiającego tzw. tax sparing,

czyli odliczenie podatku ik-

cyjnego. Regulacje te pozwa-

lają obcym rezydentom na

uzyskanie odliczenia podat-

ku zagranicznego, który za-

oszczędzili na mocy działań

gwarantujących zachęty po-

datkowe w państwie źródła.

Ponieważ jednak odliczenie

podatku ikcyjnego wiąże się

z licznymi nadużyciami Mi-

nisterstwo Finansów dąży

do usuwania tego rozwią-

zania z polskiej bazy trak-

tatowej.

Teraz ustawę o ratyikacji

rozpatrzy Senat.

Sejm wyraził zgodę na ra-

tyikację przez prezydenta

umowy między Rzecząpo-

spolitą Polską a Republiką

Czeską w sprawie unikania

podwójnego opodatkowa-

nia i zapobiegania uchyla-

niu się od opodatkowania

w zakresie podatków od

dochodu.

Nowa umowa sporzą-

dzona została w Warszawie

13 września 2011 r. i zastąpi

poprzednią z 1993 r. W dal-

szym ciągu znajdzie w niej

zastosowanie metoda wy-

łączenia z progresją jako

właściwa dla unikania po-

dwójnego opodatkowania

(z wyłączeniem opodatkowa-

widziane w art. 21 ust. 1 pkt 19

ustawy o PIT dla świadczeń

ponoszonych przez praco-

dawcę z tytułu zakwaterowa-

nia pracowników. Zwolnienie

to dotyczy bowiem wyłącznie

pracowników, których miejsce

zamieszkania jest położone

poza miejscowością, w której

znajduje się zakład pracy.

– W przypadku pracowni-

ków na stałe zamieszkujących

w przydzielonym mieszkaniu

służbowym, zlokalizowanym

w miejscowości, gdzie znaj-

duje się siedziba pracodawcy,

ta przesłanka nie będzie speł-

niona – zauważa Maciej Grela.

Inną kwestią jest mieszkanie

udostępniane pracownikowi,

który przebywa w nim pod-

czas podróży służbowej. – Ta-

kie świadczenie jest zwolnione

z opodatkowania, muszą być

tylko spełnione przesłanki, że

mamy do czynienia z podróżą

służbową (tj. wykonywaniem

zadania na polecenie szefa

poza stałym miejscem pracy

lub miejscowością, w której

znajduje się siedziba praco-

dawcy) – przypomina Marczak.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Ministerstwo Finansów nie

dolicza do przychodu podle-

gającego opodatkowaniu war-

tości świadczeń związanych

z udostępnianiem mieszkań

służbowych pracownikom

swojego resortu. Z wyjaśnień

ministerstwa, do którego dotarł

DGP (pismo nr BAD11/0680/77/

ZUK/2011/BOC-5503), wynika,

że mieszkania służbowe są

udostępniane nieodpłatnie,

a zatem nie stanowią dla pra-

cownika nieodpłatnego świad-

czenia otrzymanego od praco-

dawcy. Pracownik korzystający

z mieszkania służbowego po-

nosi koszty związane z jego

eksploatacją, takie jak czynsz,

opłaty za media, musi doko-

nywać drobnych napraw czy

remontów.

To dość rewolucyjne podej-

ście. Przy interpretacji tych sa-

mych przepisów, ale w zakresie

rozliczeń pracowników – nie-

będących urzędnikami mini-

sterstwa – od kilku lat iskus

uparcie forsuje podejście, że

każde nieodpłatne świadczenie

na rzecz pracownika jest jego

przychodem. Co więcej, w tej

interpretacji doszliśmy do ta-

kich absurdów, że pracownik

już w momencie przyznania

prawa do skorzystania ze świad-

czenia, np. po otrzymaniu za-

proszenia na irmową imprezę,

uzyskuje przychód, od którego

musi zapłacić haracz dla isku-

sa. Nieważne, czy na imprezie

się pojawi, czy nie – podatek za-

płacić trzeba.

Według ekspertów stanowi-

sko w sprawie mieszkań służ-

bowych urzędników jest co naj-

mniej kontrowersyjne. Uzyskują

oni bowiem przychód w wyso-

kości cen najmu obowiązują-

cych na rynku nieruchomości,

jakie musieliby zapłacić, gdyby

sami wynajmowali lokal. Szef

resortu powinien urzędnikom

doliczać te kwoty do miesięcz-

nego przychodu i odprowadzać

zaliczki na PIT.

MGM

Urząd skarbowy będzie

obecny na targach pracy

wsparciu Targów Kielce,

Uniwersytetu Jana Kocha-

nowskiego, Urzędu Marszał-

kowskiego oraz Stowarzy-

szenia PROREW.

Wydarzenie odbędzie się

na terenie Targów Kielce,

przy ul. Zakładowej 1, w go-

dzinach 9 – 13.

Naczelnik Świętokrzyskiego

Urzędu Skarbowego w Kiel-

cach informuje, że dziś pra-

cownicy urzędu wezmą

udział w VI Ogólnopolskich

Targach Praca Kariera Roz-

wój organizowanych z ini-

cjatywy AIESEC Polska przy

Skarbowcy przeszkolą

rzemieślników ze zmian

stwa prawdopodobnie zaniżają

zobowiązania podatkowe? Nie

mam wątpliwości, że takie po-

stępowanie szkodzi państwu

– mówi Ludwiński.

datkowania. Zdaniem Michała

Grzybowskiego aby tak się sta-

ło, konieczne jest, żeby: war-

tość takiego udostępnienia nie

przekraczała równowartości

500 zł miesięcznie, miejsce za-

mieszkania pracownika, które-

mu mieszkanie udostępniono,

znajdowało się poza miejsco-

wością, w której znajduje się

zakład pracy, oraz pracownik

nie korzystał z podwyższonych

kosztów uzyskania przycho-

dów związanych właśnie z za-

mieszkiwaniem poza miejsco-

wością zakładu pracy.

– Biorąc pod uwagę ceny naj-

mu mieszkań w dużych mia-

stach, już spełnienie pierw-

szego warunku może być

utrudnione, nawet jeżeli pra-

cownik ponosi koszty opłat za

media lub drobnych napraw

– zastrzega Michał Grzybowski.

Jego zdaniem taka sytuacja

mogłaby ewentualnie zaist-

nieć, jeśli mieszkanie jest udo-

stępniane jednocześnie kilku

pracownikom, a w związku

z tym wartość świadczenia

przypadająca na osobę nie

przekracza 500 zł miesięcz-

nie. Oczywiście, również i w tej

sytuacji pozostałe przesłanki

zwolnienia przedmiotowego

muszą być spełnione.

– Jeżeli wartość zakwatero-

wania udostępnionego przez

MF przekracza 500 zł miesięcz-

nie (co w Warszawie jest raczej

normą), to nadwyżkę ponad

500 zł należy opodatkowywać

– dodaje Andrzej Marczak.

Dla eksperta bez znaczenia

jest też w tym przypadku to,

że pracownik sam płaci czynsz

i opłaty licznikowe. Liczy się

wartość czynszowa mieszka-

nia. – To jest elementarz po-

datkowy i jestem przekonany,

że w przypadku kontrolowania

przedsiębiorcy przez iskusa

w podobnej sytuacji zostałby

naliczony podatek – stwierdza

ekspert z KPMG.

Maciej Grela uważa, że

w omawianym zakresie trudno

zastosować cytowane zwolnie-

nie kwotowe (do 500 zł) prze-

Ceny rynkowe lokali

Według przedstawicieli skar-

bówki w praktyce zawsze moż-

na ustalić kwoty przychodu

przypadające na pracownika

z nieodpłatnego świadczenia.

Gdy np. szef płaci za imprezę in-

tegracyjną ryczałtem za wszyst-

kich podwładnych, powinien

zapłaconą sumę podzielić przez

liczbę pracowników, którzy do-

stali zaproszenie i w ten spo-

sób będzie wiedział, jaka kwota

przypada na jedną osobę. W in-

nej sytuacji, gdy np. pracownik

korzysta z irmowego auta do

celów prywatnych, a szef nie

uwzględnia tego w jego rozli-

czeniach podatkowych, przy-

chód trzeba ustalić w wysoko-

ści cen za wypożyczenie auta

w danej miejscowości. Mini-

sterstwo Finansów nie powin-

no więc mieć kłopotów z ustale-

niem przychodu pracowników,

którzy korzystają za darmo ze

służbowych mieszkań.

– Wartość takiego świad-

czenia powinna być ustalona

według równowartości czyn-

szu, jaki przysługiwałby w razie

zawarcia umowy najmu takie-

go lokalu – potwierdza Dorota

Dąbrowska.

Stanowisko takie można

też znaleźć w interpretacji in-

dywidualnej ministra inan-

sów, np. z 4 listopada 2009 r.

(nr ITPB2/415-670/09/TJ). Ale

to interpretacja w indywidu-

alnej sprawie podatnika, a nie

pracownika ministerstwa.

2012 roku oraz w zasadach

ewidencjonowania i iden-

tyfikowania podatników.

Omówione zostaną też

wybrane zagadnienia doty-

czące rozliczeń za 2011 rok

oraz zasady składania ze-

znań, deklaracji i informacji

podatkowych drogą elektro-

niczną przy pomocy kwalii-

kowanego podpisu i bez pod-

pisu kwaliikowanego.

Urząd Skarbowy w Koninie

informuje, że dziś o godz.

10.00 w sali narad CECH

w Koninie, ul. 3 Maja 48,

odbędzie się szkolenie dla

członków CECH oraz ich

pracowników. Podczas

spotkania poruszone zo-

staną tematy związane ze

zmianami: w przepisach

podatkowych od stycznia

Powstanie przychodu

Deinicja przychodu ze stosun-

ku pracy jest bardzo szeroka.

Według Andrzeja Marczaka,

eksperta w KPMG, obejmuje

ona wszelkiego rodzaju świad-

czenia, jakie pracownik otrzy-

muje od pracodawcy w formie

pieniężnej, jak też w naturze.

– Udostępnienie lokalu jest

jednym ze świadczeń pracow-

niczych – ocenia Michał Grzy-

bowski, doradca podatkowy,

partner w Ernst & Young.

Generalnie więc, tak jak

inne elementy zapewniane

pracownikowi, wartość takie-

go świadczenia to przychód

w rozumieniu ustawy o PIT

(t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz.

307 z późn. zm.). Z art. 12 ust. 1

tej ustawy wynika jednoznacz-

nie, że za przychody ze stosun-

ku służbowego lub stosunku

pracy uznaje się m.in. wartość

innych nieodpłatnych świad-

czeń lub świadczeń częściowo

odpłatnych.

Według Doroty Dąbrowskiej,

doradcy podatkowego w KNDP,

bez znaczenia jest tutaj pono-

szenie przez pracownika opłat

eksploatacyjnych związanych

z mieszkaniem. Gdyby one

również były pokryte przez

pracodawcę, podwyższałyby

wartość nieodpłatnego świad-

czenia ze stosunku pracy.

Również Maciej Grela, do-

radca podatkowy w kancelarii

Gide Loyrette Nouel, zgadza

się z twierdzeniem, że kwe-

stia samodzielnego inanso-

wania mediów i czynszu przez

pracownika nie zmienia kwa-

liikacji przychodu, a może je-

dynie wpływać na określenie

wysokości przychodu.

Urzędnicy skarbowi

informują o rozliczeniu ulg

ju omówią zagadnienia do-

tyczące: składania zeznań

podatkowych za 2011 rok

(w tym drogą elektronicz-

ną) oraz zasady korzysta-

nia z ustawowych ulg, m.in.

prorodzinnej i rehabilitacyj-

nej.

Dzisiaj o godz. 10.00 w sie-

dzibie Urzędu Gminy w No-

wym Korczynie, przy ulicy

Buskiej, odbędzie się spo-

tkanie informacyjne, na

którym pracownicy Urzędu

Skarbowego w Busku-Zdro-

Podejście do podatnika

Tomasz Ludwiński, przewodni-

czący Rady Sekcji Krajowej Pra-

cowników Skarbowych NSZZ

„S”, uważa, że sytuacja, w której

Ministerstwo Finansów twier-

dzi, że nie stanowi nieodpłat-

nego świadczenia różnica po-

między wartością płaconego

czynszu a wartością rynkową

najmu lokalu, dziwi. – Jako pra-

cownicy, zgodnie zresztą z wy-

jaśnieniami resortu, mamy

obowiązek opodatkowywania

świadczeń tego typu – wyni-

ka to wprost z przepisów. Dla-

czego nie dotyczy to pracow-

ników samego ministerstwa?

Doprawdy nie wiem – ocenia

Tomasz Ludwiński.

Jego zdaniem to przejaw hi-

pokryzji i zdarzenie to utrud-

ni pracownikom organów

podatkowych wykonywanie

codziennej pracy. – Jak mamy

wytłumaczyć podatnikowi, że

stosowane są podwójne stan-

dardy, a urzędnicy minister-

departament kontroli

wybierze biegłego rewidenta

Wynika to z regulaminu

organizacyjnego wprowa-

dzonego zarządzeniem nr

1/2012 z 9 stycznia 2012 r.,

które zostało ogłoszone

29 lutego w Dzienniku

Urzędowym Ministra Na-

uki i Szkolnictwa Wyższego

nr 1, poz. 2.

Prowadzenie spraw związa-

nych z wyborem biegłego re-

widenta dla jednostek nad-

zorowanych przez ministra

nauki i szkolnictwa wyższe-

go to jedno z zakresów dzia-

łania Departamentu Kontro-

li i Nadzoru w tym resorcie.

W 2011 roku przybyło ponad

6 tys. osób z certyikatem

Więcej na temat

mieszkań służbo-

wych urzędników

w rozmowie z Markiem

Kutarbą dziś w TV Biznes

o godz. 10.20

Jak skutecznie radzić sobie

z urzędniczymi patologiami?

Jak chronić firmę przed

złym prawem?

Państwo w państwie .

Jak z nim walczyć

w każdy wtorek o 16.20

szli. W 2011 roku weryikacji

wiedzy rachunkowej pod-

dało się 1324 księgowych.

O danych z poprzednich lat

pisaliśmy 1 marca w arty-

kule „Trzeba zmienić spo-

sób kształcenia księgowych”

– DGP nr 43/2012.

W ubiegłym roku minister

inansów wydał 6362 certy-

ikatów księgowych. W tej

liczbie tylko 250 to osoby,

które zdały egzamin, tj.

niecałe 19 proc. kandyda-

tów, którzy do niego pode-

Zwolnienie do 500 zł

Wynajęcie lokalu dla pracow-

ników może być pod pewnymi

warunkami zwolnione z opo-

Dziennik Gazeta Prawna, 5 marca 2012 nr 45 (3183)

gazetaprawna.pl

podatki

Stawki podatku rolnego

mają być bardziej stabilne

Ulgę rehabilitacyjną zmarłego można

uwzględnić we wspólnym zeznaniu PIT

Procedury

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Zdaniem dr. Mariusza Po-

pławskiego z Katedry Prawa

Podatkowego Uniwersytetu

w Białymstoku projekt nowe-

lizacji jest jednak uzasadniony.

– Prawdopodobnie dopro-

wadziłoby to do zminimali-

zowania dużych różnic z roku

na rok, jeśli chodzi o podwyż-

szenie stawek w podatku rol-

nym – przyznaje ekspert.

W jego opinii w dłuższej

perspektywie w konstrukcji

podatku rolnego należałoby

odejść od kryterium, jakim

jest cena żyta. Właściwym kie-

runkiem – zdaniem naszego

rozmówcy – byłoby ustalanie

podatku rolnego na podstawie

wartości gruntu. Mariusz Po-

pławski przyznaje jednak, że

wprowadzenie podatku kata-

stralnego będzie problemem

ze względu na to, że nie jest

to rozwiązanie popularne po-

litycznie. Co więcej, w Polsce

nie ma wycen gruntów, które

byłyby podstawą systemu ka-

tastralnego. W efekcie wpro-

wadzenie go w najbliższych

latach nie jest możliwe.

W uzasadnieniu nowelizacji

ustawy o podatku rolnym au-

torzy wskazali, że wydłużenie

podstawy wyliczenia stawki po-

datku do 11 ostatnich kwarta-

łów oznaczać będzie, że w roku

2012 r. podatnicy zapłacą po-

datek od 1 ha przeliczeniowe-

go wyższy o 58,4 proc. zamiast

97,08 proc. w porównaniu do

płaconego w roku 2011 r.

Podatnik może rozliczać się w zeznaniu podatkowym złożonym razem ze zmarłym

w trakcie roku współmałżonkiem, któremu przysługiwała ulga rehabilitacyjna

Rady gmin będą mogły w dal-

szym ciągu zmieniać ceny

żyta, które mają decydujący

wpływ na wysokość podatku

rolnego.

Posłowie obecnie pra-

cują nad projektem zmian

w ustawie o podatku rolnym.

Przewiduje on, że cena żyta

będzie ustalana na podsta-

wie danych z 11 kwartałów.

Obecnie są to trzy kwartały.

W konsekwencji w przypadku

rozpoczęciem roku podat-

kowego, a jego małżonek

zmarł w trakcie roku po-

datkowego, jak i podatnik,

który pozostawał w związku

małżeńskim przez cały rok

podatkowy, a jego

małżonek zmarł po

upływie roku podat-

kowego, ale przed

złożeniem zezna-

nia podatkowego.

W praktyce zdarza

się, że zmarły mał-

żonek uprawniony

był do odliczenia

ulgi rehabilitacyjnej. W ta-

kiej sytuacji możliwość sko-

rzystania z tej preferencji

nie przepadnie. Potwierdza

to Rafał Sidorowicz, doradca

podatkowy, młodszy konsul-

tant w MDDP Michalik Dłu-

ska Dziedzic i Partnerzy.

Ekspert tłumaczy, że

w przypadku wspólnego roz-

liczenia ze zmarłym małżon-

kiem należy odpowiednio za-

stosować regulacje podatkowe

wskazujące, że małżonkowie

podlegają opodatkowaniu od

sumy swoich dochodów po

uprzednim odliczeniu, odręb-

nie przez każdego z nich, kwot

ulg określonych w art. 26 i art.

26c ustawy z 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od

osób fizycznych (t.j. Dz.U.

z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn.

zm.). Oznacza to, że odliczenia

dokonywane są odrębnie od

dochodów małżonków.

– W konsekwencji, jeżeli

w danym roku zmarłemu mał-

żonkowi przysługiwało prawo

do ulgi rehabilitacyjnej, ulga

ta może zostać uwzględniona

we wspólnym zeznaniu PIT

– podkreśla Rafał Sidorowicz.

Jednocześnie trzeba pamię-

tać, że wydatki rehabilitacyjne

powinny zostać odliczone od

dochodów uzyskanych przez

zmarłego małżonka.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Wniosek o łączne opodat-

kowanie dochodów mał-

żonków, między którymi

istniała w roku po-

datkowym wspól-

ność majątkowa,

może być złożony

także przez podat-

nika, którego mąż

lub żona zmar-

li przed terminem

rocznego rozlicze-

nia z iskusem.

I tak, z uprawnienia tego

skorzystać może zarów-

no podatnik, który zawarł

związek małżeński przed

PIT 2011

57 dni

zostało na

złożenie PIT

za rok 2011

149,07 zł

PiSAliśmy o tym

Kiedy małżonkowie tracą prawo

do wspólnego rozliczenia – DGP

nr 24/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

wynosi ustawowa stawka

podatku rolnego od 1 ha

przeliczeniowego w 2012 r.

dużych zmian cen żyta oraz

niepodjęcia działań przez

radę gminy rolnicy mogą

z roku na rok płacić podatek

dwa razy wyższy. Z taką sytu-

acją rolnicy mają do czynie-

nia już teraz. Ponieważ ceny

żyta za trzy kwartały 2011 r.

były prawie dwukrotnie

wyższe niż ceny żyta za trzy

kwartały 2010 r., to w przy-

padku niepodjęcia uchwały

obniżającej ceny żyta na te-

renie gminy rolnicy musieli

zapłacić podatek dwukrotnie

wyższy.

Pojawiają się jednak opinie,

że zmiany w podatku rolnym

nie są potrzebne. Krytycy

tych zmian zwracają uwagę,

że w przepisach pozostanie

uprawnienie rady gminy do

zmiany ceny żyta. Skoro rada

może zmienić cenę, a w efek-

cie wpłynąć na wysokość sta-

wek, to nie ma sensu wpro-

wadzać zmian w ustawie.

Sejm uchwalił nowy podatek od wydobycia miedzi i srebra

Rozliczenia

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

podatek od wydobycia miedzi

i srebra – mówi ekspert FL Tax.

Podatek ma obciążać pod-

mioty prowadzące działal-

ność w zakresie wydobycia

tych surowców. Kwota po-

datku obliczona będzie jako

iloczyn ilości wydobytego su-

rowca oraz stawki opodatko-

wania za tonę (miedź) lub ki-

logram (srebro) surowca.

– Stawka podatku uzależ-

niona będzie od ceny surow-

ca, przy czym projekt przewi-

duje zarówno maksymalne,

jak i minimalne stawki – ko-

mentuje Paweł Fałkowski.

Podatek będzie podlegał

wpłacie za okresy miesięcz-

ne, do 25. dnia kolejnego mie-

siąca. Co ważne, podatek od

wydobycia miedzi i srebra nie

będzie mógł zostać zaliczony

przez podatnika do kosztów

uzyskania przychodów w po-

datku dochodowym.

Oprócz obowiązku zapłaty

daniny podatnik będzie zobli-

gowany do wypełnienia sze-

regu wymogów o charakterze

administracyjnym, m.in. do-

konywania dziennych pomia-

rów ilości wydobytego surow-

ca, a także pobierania próbek

mających na celu określenie

zawartości srebra w urobku

rudy miedzi lub w koncentra-

cie z tego urobku.

W trakcie prac nad ustawą

wprowadzono do niej kilka

poprawek merytorycznych,

m.in. waloryzację w oparciu

Ważne Stawki podatku

mają wynosić od 0,5 proc.

ceny metalu (minimalna)

do ok. 35 proc. (maksymal-

na), przy bardzo wysokich

cenach tych metali

Mimo sprzeciwu opozycji

większość posłów w piątko-

wych głosowaniach opowie-

działa się za rządowym pro-

jektem ustawy o podatku od

wydobycia niektórych kopa-

lin. Paweł Fałkowski, doradca

podatkowy, partner w FL Tax,

zwraca uwagę, że ustanowie-

nie podatku od wydobycia su-

rowców mineralnych nie jest

pomysłem polskim.

– Podatki lub inne formy

opłat od takiej działalności są

pobierane w wielu państwach,

m.in. w USA, Kanadzie. Polska

ustawa ustanawia dodatkowy

o wskaźnik inlacji, a także

zwolnienie opodatkowania

urobku rudy miedzi w ilości

nieprzekraczającej 1 tony mie-

sięcznie, jeżeli został wykorzy-

stany na cele badawcze.

Etap legislacyjny

Ustawa o zmianie ustawy o podatku

rolnym jest po pierwszym czytaniu

w Sejmie

Etap legislacyjny

Ustawa trafi teraz do Senatu

PiSAliśmy o tym

Komisja inansów zajmie się zmia-

nami w podatku rolnym – DGP nr

35/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

PiSAliśmy o tym

miedź na cele badawcze nie zostanie

opodatkowana – DGP nr 43/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

Sprzedaż kilku działek stanowi przychód

zaliczany do działalności gospodarczej

PROMOCJA

Elektroniczna wersja ksiki w formacie PDF

JAK PRAWIDŁOWO

Orzeczenie

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

budowlanych. W gminie nie

było bowiem uchwalonego

planu zagospodarowania

przestrzennego.

Problem polegał na tym,

czy przychód ze sprzedaży

działek należało zakwalii-

kować jako przychód z dzia-

łalności gospodarczej. Skar-

żący uważali, że nie można

zaliczyć do tego źródła, po-

nieważ nie prowadzili dzia-

łalności, nie zarejestrowali

jej, a działki nabyli z zamia-

rem wykorzystania do celów

rekreacyjnych.

Sąd orzekł, że rację w spo-

nizowany i ciągły. Zdaniem

Naczelnego Sądu Admini-

stracyjnego działalność po-

datników spełniała wymogi

wynikające z tego przepisu.

Nie ma znaczenia, jaki za-

miar mieli podatnicy przy

nabyciu działek. Dla oceny,

czy działalność ma charakter

działalności gospodarczej,

nie ma znaczenia również

wpis w ewidencji działalno-

ści gospodarczej.

W ocenie Naczelnego

Sądu Administracyjnego

na zorganizowany charak-

ter działalności podatników

wskazują: wydzielenie, wy-

znaczenie drogi dojazdowej,

a także ogłoszenia prasowe.

Sąd podkreślił, że istotne

są obiektywne okoliczno-

ści, a nie przeświadczenie

skarżących, że nie prowa-

dzą działalności.

W konsekwencji przychód

ze sprzedaży działek podlega

opodatkowaniu jako przy-

chód z działalności gospo-

darczej. Wyrok jest prawo-

mocny.

STOSOWA STAWKI VAT?

Podatnik, który nabył dział-

kę, podzielił ją na mniejsze

i sprzedał, uzyskuje przy-

chód opodatkowany jak

z działalności gospodarczej

– orzekł Naczelny Sąd Ad-

ministracyjny.

Opodatkowanie sprzedaży

działek nabytych do majątku

osobistego podatnika rodzi

wątpliwości nie tylko w po-

datku od towarów i usług,

lecz także w podatku docho-

dowym od osób izycznych.

W sprawie, którą rozpo-

znał Naczelny Sąd Admini-

stracyjny, podatnik wska-

zał, że wspólnie z żoną oraz

synem i jego małżonką

kupili niezbudowaną nie-

ruchomość rolną. W 2006

r. skarżący nabyli od syna

i jego żony cały ich udział

w tej działce. W kolejnym

roku podzielili ją na 15 dzia-

łek i sprzedali. Wcześniej

podjęli działania, które do-

prowadziły do wydzielenia

gruntu oraz wytyczenia

drogi.

Publikowali również ogło-

szenia w prasie lokalnej

i oferowali sprzedaż działek

SPRAWD !

e e-Ksi ka

Gazety Prawnej

PKWiU ze stawkami VAT

Kto stosuje PKWiU z 2008 r.

Jakie czynno ci s zwolnione z VAT

Na które towary i usługi zmienił si

VAT w trakcie 2011 r.

Jak odczyta prawidłowe stawki VAT

na podstawie PKWiU

Które towary i usługi korzystaj

z obni onej stawki VAT

PKWiU

Ważne Osoby sprzeda-

jące działki powinny pro-

wadzić podatkową księgę

przychodów i rozchodów

ze stawkami VAT obowi zuj cymi od 2011 r.

Kto stosuje PKWiU z 2008 r.

Jak została usystematyzowana klasyfikacja

wyrobów i usług

Jak odczyta- prawidłowe stawki VAT

na podstawie PKWiU

Które towary i usługi korzystaj z obni‚onej stawki VAT

Jakie czynnoƒci s zwolnione z podatku

od towarów i usług

Na które towary i usługi zmienił si… VAT w trakcie 2011 r.

rze mają organy podatkowe.

Wyjaśnił, że zastosowanie

w sprawie ma deinicja dzia-

łalności gospodarczej okre-

ślona w ustawie o podatku

dochodowym od osób izycz-

nych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51,

poz. 307 z późn. zm.). Zgod-

nie z art. 5a pkt 6 tej usta-

wy działalność gospodarcza

to działalność zarobkowa,

prowadzona we własnym

imieniu, w sposób zorga-

Liczba stron: 789

Cena: 69,90 39,90 zł

Zamówienia:

www.e-book.gazetaprawna.pl

Informacje i zamówienia: 22 761 30 30, 801 626 666

orzecznictwo

wyrok nSA z 2 marca 2012 r.,

sygn. akt ii FSK 1549/10.

www.serwisy.gazetaprawna.pl/

orzeczenia

Dziennik Gazeta Prawna, 5 marca 2012 nr 45 (3183)

gazetaprawna.pl

podatki

Akademia podatkowa 1424

Urzędy skarbowe odrzucają orzecznictwo sądów administracyjnych

Jednym z takich przepisów jest art.

121 par. 1 Ordynacji podatkowej,

zgodnie z którym postępowanie po-

datkowe powinno być prowadzone

w sposób budzący zaufanie do or-

ganów podatkowych. Zasada ta jest

nierozerwalnie związana z wyrażoną

w konstytucji zasadą demokratycz-

nego państwa prawa, z naciskiem na

wyraz: prawa. Zasady te często łama-

ne są w indywidualnych interpreta-

cjach podatkowych. Podatnicy argu-

mentując swoje stanowisko zwykle

powołują się na orzeczenia sądów

administracyjnych, odnoszących się

do zagadnienia będącego przedmio-

tem wniosku o interpretację.

Zdarza się jednak, że organ podat-

kowy ma odmienne stanowisko od

stanowiska prezentowanego przez po-

datnika i sąd. Przedstawia swoje uza-

sadnienie, a jego niespójność z orzecz-

nictwem kwituje sakramentalną

formułką, że wskazane przez podat-

nika orzeczenie dotyczy indywidualnej

sprawy będącej przedmiotem orzeka-

nia, a fakt, że ta indywidualna sprawa

jest identyczna ze sprawą, o którą pyta

podatnik, nie ma już dla niego żadne-

go znaczenia. Takie zbycie argumentu

podatnika opartego na wyroku sądu

administracyjnego ani nie budzi za-

ufania do organów podatkowych, ani

nie ma nic wspólnego z zasadą demo-

kratycznego państwa prawa. Praktyka

taka jest dość powszechna. Być może

organy podatkowe wychodzą z zało-

żenia, że o obowiązku uwzględniania

orzecznictwa sądów mowa jest wprost

tylko w przepisach dotyczących inter-

pretacji ogólnych. Przepisy dotyczące

interpretacji indywidualnych o tym

nie wspominają, zatem można je zi-

gnorować.

Takie podejście byłoby niedo-

rzeczne i przeczyłoby nie tylko

fundamentalnym zasadom prawa

podatkowego, ale także zdrowemu

rozsądkowi. Jeżeli bowiem sądy

przedstawiły swój pogląd wcześniej,

to najprawdopodobniej go utrzymają

w nowej sprawie. Zatem uparte od-

rzucanie linii orzeczniczej prowa-

dzi tylko do odwlekania zakończenia

postępowania i mnoży wyroki w tej

samej sprawie.

aRKaDiusz

Michaliszyn

prawnik, partner w cMs

cameron McKenna

Postępująca kazuistyka przepi-

sów podatkowych sprawia, że

zasady ogólne traktowane są jako

pozbawione znaczenia ozdobniki

legislacyjne. Czy możemy podać

przykłady takich regulacji?

not. EM

Word 2010 – kursy obsługi

środa: poziom podstawowy i średni

czwartek: poziom zaawansowany

Jutro: Excel 2010

praktyczny kurs obsługi

poziom zaawansowany

Decyduje typ urządzeń,

a nie sposób korzystania

PARTNER CyKlU

Fiskus nie pobierze podatku

od kart przedpłaconych

Paweł Nocznicki Rozliczenie należności licencyjnych na podstawie

umów podatkowych nie zależy od rodzaju działalności

Naczelny Sąd Admini-

stracyjny wydał 21 lutego

2012 r. wyrok w sprawie

poboru podatku u źródła

na podstawie umowy

o unikaniu podwójnego

opodatkowania zawartej

między Polską i Niemca-

mi z tytułu użytkowania

urządzenia przemysłowego

(sygn. akt II FSK 1476/10).

O co chodziło w tej

sprawie?

Zgodnie z art. 12 polsko-nie-

mieckiej umowy należności

z tytułu użytkowania urzą-

dzenia przemysłowego trak-

towane są jako należności

licencyjne. Polski podmiot

wypłacający te należności na

rzecz rezydenta niemieckie-

go zobowiązany jest do po-

boru od tych należności po-

datku u źródła w wysokości

5 proc. należności brutto

(warunkiem jest posiada-

nie certyikatu rezydencji

odbiorcy należności).

Spółka polska wynajmo-

wała sprzęt IT, tj. m.in. kom-

putery stacjonarne, laptopy,

drukarki, skanery, wykorzy-

stywany w pracy biurowej

oraz przy realizacji proce-

sów serwisowych sprzętu

telekomunikacyjnego. Spół-

ka zwróciła się z pytaniem do

organów podatkowych, czy

z tego wynajmu ma obowią-

zek pobrania podatku u źró-

dła od wypłat na rzecz pod-

miotu z Niemiec. W wydanej

interpretacji iskus uznał, że

wypłaty te podlegają podat-

kowi u źródła jako należno-

ści licencyjne, ponieważ wy-

najmowany sprzęt stanowi

urządzenie przemysłowe

w rozumieniu umowy pol-

sko-niemieckiej. Wojewódzki

Sąd Administracyjny we Wro-

cławiu, jak i NSA nie zgodziły

się ze stanowiskiem organu

podatkowego.

Sądy obu instancji uznały, że

sprzęt składający się głów-

nie z komputerów nie może

zostać uznany za urządze-

nie przemysłowe. Wskaza-

ły, że przepisy polskie oraz

zawarta umowa o unikaniu

podwójnego opodatkowania

nie zawierają deinicji urzą-

dzenia przemysłowego. Od-

wołując się zaś do deinicji

słownikowej, urządzeniem

przemysłowym jest urzą-

dzenie, które przeznaczo-

ne jest do wykorzystania

w przemyśle i jego zastoso-

wanie wiąże się ściśle z tą

dziedziną. Komputer jest ze

swojej istoty przeznaczony

do przetwarzania i porząd-

kowania danych, co umożli-

wia mu kontrolę nad innymi

urządzeniami. Zastosowanie

komputera jest zatem bar-

dzo szerokie, a przemysł

jest tylko jedną z dziedzin,

w której wykorzystywane są

komputery.

W ocenie sądów decy-

dującego znaczenia nie

można jednak przypisy-

wać okoliczności, że urzą-

dzenie może być również

– potencjalnie – wykorzy-

stane w danej dziedzinie.

W związku z tym, zdaniem

sądów, najem sprzętu IT od

rezydenta niemieckiego nie

podlega obowiązkowi pobo-

ru podatku u źródła – mimo

że jest to urządzenie uła-

twiające pracę, nie moż-

na uznać go za urządzenie

przemysłowe.

Pracownicy, którzy z okazji Wielkanocy otrzymają od szefa karty

przedpłacone, nie będą musieli dzielić się tym prezentem z iskusem

Ewa Konderak

dgp@infor.pl

DGP przypomina

Rolą kart przedpłaconych jest zapewnienie np.

pracownikom środków pieniężnych, bez koniecz-

ności wydawania (posiadających formę mate-

rialną) znaków pieniężnych (np. banknotów) lub

znaków legitymacyjnych.

W firmach trwa właśnie

proces planowania, co moż-

na podarować pracownikom

z okazji zbliżających się

świąt wielkanocnych.

– Takie prezenty warto

dobrze przemyśleć. Można

bowiem – zgodnie z prawem

– uniknąć konsekwencji po-

datkowych – stwierdza Hen-

rietta Varju, dyrektor sprze-

daży i marketingu z firmy

Edenred, oferującej świad-

czenia pozapłacowe.

Zamiast papierowych bo-

nów, od których pracownik

musi zapłacić podatek, war-

to przekazać gotówkę, ale

w formie karty przedpłaco-

nej. To nic innego, jak kar-

ta płatnicza z określonym

limitem.

– Sama karta, dzięki jej

wielu zaletom, a także

dodatkowym korzyściom

w postaci rabatów dla użyt-

kownika, jest prezentem

trafionym i najlepiej po-

strzeganym przez samych

pracowników – zauważa

Henrietta Varju.

Badania opracowane

przez PBS DGA we współ-

pracy z Polskim Stowarzy-

szeniem Emitentów Kart

Podarunkowych wskazują,

że według 62 proc. Polaków

karta podarunkowa to od-

powiedni prezent z okazji

premii czy nagrody w pracy.

Jakie zalety ma karta?

Pracodawca przy jej zaku-

pie decyduje o wysokości

doładowania. Zgromadzone

na karcie środki pracownik

może wydać w dowolnym

punkcie handlowo-usłu-

gowym w kraju i zagrani-

cą, w którym akceptowane

są karty MasterCard. Pra-

cownik w pełni kontroluje

Nie jest istotne, czy karta jest z PIN i pozwala na

wypłatę gotówki z bankomatu, czy bez PIN i pozwala

na dokonywanie płatności w terminalach POS – oba

rodzaje traktowane są jako środki pieniężne, ponie-

waż z uwagi na zaklasyfikowanie kart płatniczych

jako instrumentu dostępu do określonych wartości

pieniężnych finalnie umożliwiają regulowanie zobo-

wiązań pieniężnych, takich jak płatność za towary lub

usługi.

Paweł Nocznicki , doradca

podatkowy, menedżer w stone

& Feather tax advisory

wydatki, dzięki możliwości

sprawdzania salda na kar-

cie zarówno przez inter-

net, w bankomatach oraz

przez automatyczną tele-

foniczną obsługę klienta

IVR. Serwis automatyczny

(IVR) umożliwia uzyskanie

podstawowych informacji

o rachunkach bez koniecz-

ności połączenia z konsul-

tantem.

ze zwolnienia wynikającego

z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy

z 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycz-

nych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51,

poz. 307 z późn. zm.). Takie

stanowisko potwierdził tak-

że dyrektor Izby Skarbowej

w Warszawie m.in. w in-

terpretacji nr IPPB2/415-

100/11-2/MS. Zwolnienie

jest limitowane – do 380 zł

rocznie – pod warunkiem

że istotnie świadczenie to

jest realizowane w związku

z finansowaniem działalno-

ści socjalnej, o której mowa

w przepisach o zakładowym

funduszu świadczeń socjal-

nych.

Warto też pamiętać, że li-

mit w wysokości 380 zł ma

zastosowanie do wszyst-

kich świadczeń pieniężnych

i rzeczowych sfinansowa-

nych w danym roku podat-

kowym z zakładowego fun-

duszu świadczeń socjalnych.

nie, a nie jeden z możliwych

sposobów ich wykorzystania.

Przy tym w praktyce więk-

szość umów podatkowych

zawartych przez Polskę

w zakresie opodatkowania

praw do korzystania z urzą-

dzenia przemysłowego za-

wiera zapisy podobne do

umowy polsko-niemieckiej

(Polska, inaczej niż w mo-

delowej konwencji OECD,

zastrzegła sobie prawo do

traktowania tego rodzaju

należności jako należności

licencyjnych).

Analogiczne zasady doty-

czą również tego rodzaju wy-

płat do państw, z którymi Pol-

ska nie ma zawartej umowy

(tu podatek u źródła wynosi

20 proc.).

Karta z gotówką

od szefa jest

zwolniona

z podatku

do 380 zł rocznie

Na co sądy zwróciły uwagę,

wypowiadając się na temat

zakresu pojęcia urządzenia

przemysłowego?

Na to, że przepisy umowy

nie uzależniają opodatkowa-

nia od rodzaju działalności

podatnika oraz faktyczne-

go sposobu wykorzystania

wynajmowanych urządzeń,

ale od ich rodzaju. O rodza-

ju tym decyduje natomiast

ich zasadnicze przeznacze-

– Karta podarunkowa

może cieszyć pracownika

przez długi czas, gdyż może

być wielokrotnie dołado-

wywana przez pracodawcę

– dodaje Henrietta Varju.

Są też korzyści podat-

kowe. Otrzymane przez

pracowników karty przed-

płacone finansowane z za-

kładowego funduszu świad-

czeń socjalnych korzystają

Jakie znaczenie mają te

wyroki dla podatników?

Wyrok NSA zawężający po-

jęcie urządzenia przemysło-

wego będzie miał znaczenie

również do interpretacji po-

stanowień tych innych umów

oraz klasyikacji wypłat do

tych pozostałych państw.

Rozmawiała Ewa Matyszewska

PisaliśMy o tyM

Karty pracownicze przynoszą

oszczędności podatkowe

– DGP nr 35/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

Jak swoje stanowisko

uzasadniły sądy administra-

cyjne?

Dziennik Gazeta Prawna, 5 marca 2012 nr 45 (3183)

gazetaprawna.pl

Zwró si o porad dzi

OSWAJAMY PRZEPISY: PODATKI

Poniedziałek, 5.03, w godz. 10.00 – 11.00

Dzi ekspertami s :

Andrzej Kapczuk oraz Sylwia Adamczyk

– doradcy podatkowi z Ernst & Young

Nazwa u ytkownika

Skype:

dyzurpodatkowy1

Numer

telefonu:

22 557 78 96

Adres e-mail:

porady.podatki@

pl.ey.com

Odliczanie i zwrot podatku

od towarów i usług

Koszty importu mona oraniczy

porady

Korekta faktury VAT pomniejszy

przychody za ubiegły rok podatkowy

Na etapie składania zamówienia u kontrahenta zagranicznego mo na obni y koszty zakupu

towarów nie tylko negocjuj c cen , ale tak e obni aj c warto nale no ci celnych

tów wymienionych w art. 33

ju obowizkowe nie jest.

Kodeks wspólnotowy sta-

nowi, e nie wlicza si do

wartoci celnej tych kosz-

tów tylko wtedy, gdy mona

je wyodrbni z ceny fak-

tycznie zapłaconej lub na-

lenej. Zatem wiedza o tym,

które koszty nie wchodz

do wartoci celnej, moe

przyczyni si do obnie-

nia cła płaconego przy od-

prawie celnej. Wystarczy

dopilnowa, aby koszty te

były wyodrbnione na fak-

turze importowej.

Agencje celne dokonujce

odprawy towarów w imie-

niu importera widzc, e

cena na fakturze zawiera

wszystkie koszty trans-

portu na odcinku unij-

nym i pozaunijnym (a tak

si dzieje, gdy dostawa jest

realizowana na przykład

na powszechnych warun-

kach dostawy DAP czy CPT),

mog poprosi importera

o rozgraniczenie kosztów

Pod koniec 2011 roku spółka sprzedała produkty ze swojego

sklepu internetowego. W 2012 roku klient skorzystał z prawa

do zwrotu zakupów. Czy faktura koryguj ca powinna

pomniejsza przychody podatkowe 2011 czy 2012 roku?

Iwona Krucka

dgp@infor.pl

DGP przypomina

Naczelnik urz du celnego mo e przeprowadzi

w ci gu 3 lat kontrol zgłoszenia celnego, ustala-

j c, czy zadeklarowana w nim warto celna jest

prawidłowa

Oszustwo celne polegaj ce na zani eniu podstawy nalicze-

nia cła jest karane na podstawie art. 87 kodeksu karnego

skarbowego

Ustalajc podstaw do na-

liczenia cła, a wic warto

celn, do ceny transakcyjnej

widocznej na fakturze impor-

towej, dodaje si i odejmu-

je koszty wymienione w art.

32 i 33 rozporzdzenia Rady

(EWG) nr 2913/92 ustanawia-

jcego Wspólnotowy Kodeks

Celny. Przykładem kosztu,

który musi by obligatoryjnie

dodany do ceny transakcyj-

nej, powikszajc tym samym

podstaw, od której nalicza

si cło, jest koszt transpor-

tu na odcinku pozaunijnym.

Oczywicie, jeli nie jest ju

zawarty w cenie. Z kolei przy-

kładem kosztu, który podlega

odliczeniu od wartoci cel-

nej, jest transport towaru

wewntrz Unii Europejskiej.

Jednak o ile dodawanie

elementów wymienionych

w art. 32 kodeksu jest ab-

solutnie obligatoryjne,

o tyle odejmowanie kosz-

Przepisy nie rozstrzygaj

tego problemu. Do niedaw-

na przewaał pogld, e mo-

ment ujcia korekty przycho-

dów zaley od jej przyczyny,

tzn. jeeli korekta była wy-

nikiem błdu podatnika, to

powinna wpływa na wyso-

ko dochodu wykazanego

w okresie przeszłym. Nato-

miast jeli korekta wynikała

z przyczyn niezalenych od

podatnika (np. zwrotu to-

waru), wpływała na dochód

w okresie biecym. Obecnie

organy podatkowe i niektó-

re sdy administracyjne pre-

zentuj bardziej restrykcyjne

stanowisko, e korekta przy-

chodów lub kosztów powinna

zosta rozliczona wstecznie,

niezalenie od przyczyny jej

dokonania. Według tego sta-

nowiska kada, nawet wyni-

kajca z przyczyn niezale-

nych od podatnika korekta

faktury, powinna wpływa na

dochód wykazany w przeszło-

ci. Korekta powinna wic zo-

sta ujta w zeznaniu podat-

kowym za rok 2011.

transportu. Wyodrbnienie

transportu na odcinek unij-

ny spowoduje, e mona je

bdzie odliczy od warto-

ci celnej. Jednak w prak-

tyce czsto tak si nie dzie-

je. Odliczenie kosztów nie

ley zazwyczaj w interesie

agencji, gdy wie si to

z dodatkow prac i moe

opóni odpraw celn.

Oprócz wspomnianych

ju kosztów transportu na

odcinku unijnym, odlicze-

niu od wartoci celnej pod-

legaj: prace budowlane

i montaowe, obsługa lub

pomoc techniczna wykona-

ne po przywozie towarów

takich jak zakłady przemy-

słowe, maszyny czy wyposa-

enie, odsetki wynikajce

z umowy o finansowaniu,

opłaty za prawo do kopio-

wania przywiezionych to-

warów we Wspólnocie, pro-

wizja od zakupu, nalenoci

celne przywozowe i inne

opłaty pobierane z tytułu

przywozu lub sprzeday

towarów.

Podstawa prawna

Art. 15 ustawy z 15 lutego 1992 r.

o podatku dochodowym od osób

prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74,

poz. 397 z pó n. zm.).

Wypłacone klientom premie pienine

mog by kosztem bezporednim

PISALI MY O TYM

Jak oblicza si odsetki od długu

celnego – DGP nr 12/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

W zwi zku z przekroczeniem w 2011 roku przez niektórych

kontrahentów firmy zakładanego poziomu zakupów spółka

zdecydowała wypłaci im w 2012 roku premie pieni ne.

W którym roku rozpozna koszty uzyskania przychodów?

Kontrola ksig samorzdów jest bardziej efektywna

Premie pienine s wypła-

cane w zamian za osigni-

cie okrelonego poziomu

obrotów w danym okresie

i spełniaj moim zdaniem

warunki do uznania ich za

koszty bezporednio zwi-

zane z przychodami (tzw.

koszty bezporednie).

W konsekwencji o potr-

calnoci tych kosztów na

przełomie lat powinno de-

cydowa to, czy zostały one

poniesione przed termina-

mi, czy po terminach wy-

mienionych w art. 15 ust.

4b ustawy o CIT. Jeli po-

datnik nie sporzdził jesz-

cze sprawozdania ﬁ nanso-

wego i nie upłynł termin

na złoenie zeznania rocz-

nego, to omawiane koszty

powinny by uwzgldnio-

ne w zeznaniu za 2011 rok.

Jednak wikszo organów

podatkowych uznaje pre-

mie za koszty porednie,

traktujc je jako wydat-

ki o charakterze marke-

tingowym. Jeeli spółka

zdecyduje si uzna pre-

mie pienine za koszty

porednie, to o ich potr-

calnoci dla celów podat-

kowych decydowa b-

dzie data ich poniesienia

(dzie, w którym ujto

je w ksigach rachunko-

wych).

Rachunkowo

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Instrumenty te wprowa-

dziły moliwo objcia kon-

trol wikszej liczby aplika-

cji uywanych w jednostkach

samorzdu terytorialnego

bez wzgldu na sposób eks-

portu danych ródłowych.

Dziki temu mona uzyska

wszechstronny i komplek-

sowy obraz funkcjonowania

ich systemów ksigowych

w zestawieniu z rzetelno-

ci danych prezentowanych

w sprawozdaniach ﬁ nanso-

wych, w tym równie w za-

kresie długu publicznego.

Jak twierdzi Ryszard Kraw-

czyk, w konsekwencji zasto-

sowania wskazanych technik

zwikszyła si wykrywalno

narusze take w obszarach

dotychczas trudnych do we-

ryﬁ kacji ze wzgldu na wie-

lowierszowo zapisu ksi-

gowego liczcego nawet po

kilka milionów linii. Bada-

nie rzetelnoci, chronologii,

cigłoci, a przede wszystkim

kompletnoci zapisu, przy tak

obszernych zbiorach ksigo-

wych, nie sprawia wic pro-

blemów technicznych.

Dotyczy to równie oceny

prawidłowoci ewidencjono-

wania operacji gospodarczych

czy te przestrzegania zasa-

dy dokonywania wydatków

w granicach kwot okrelo-

nych w planie ﬁ nansowym.

– Kontrole maj charakter

kompleksowy take w odnie-

sieniu do zakresu zasobów

informatycznych – twierdzi

nasz rozmówca.

Dodaje równie, e pro-

wadzenie weryfikacji na

podstawie algorytmów

przetwarzania danych

opracowanych przez izby

pozwala obj kontrol do

100 proc. operacji finanso-

wo-gospodarczych w jed-

nostkach samorzdu teryto-

rialnego. Ryszard Krawczyk

podkrela, e trwaj prace

nad udoskonaleniem przy-

jtych rozwiza. Umoliwi

to m.in. rozszerzenie dzia-

ła na kolejne, poza syste-

mami ewidencji ksigowej,

obszary.

Działalno kontrolna regio-

nalnych izb obrachunkowych

uwidacznia coraz wiksz licz-

b narusze ustawy o rachun-

kowoci. To s efekty stosowa-

nia narzdzi informatycznych.

Takie dane przedstawił Ry-

szard Krawczyk, przewodni-

czcy Krajowej Rady Regio-

nalnych Izb Obrachunkowych

(RIO) w Sejmie.

– Od 2010 roku regional-

ne izby obrachunkowe coraz

lepiej wykorzystuj elektro-

niczne metody wspomagania

analizy, m.in. oprogramowa-

nie ACL – wyjanił Ryszard

Krawczyk.

Podstawa prawna

Art. 15 ust. 4b – 4e ustawy z 15

lutego 1992 r. o podatku dochodo-

wym od osób prawnych (t.j. Dz.U.

z 2011 r. nr 74, poz. 397 z pó n. zm.)

PISALI MY O TYM

Samorz d straci na prywatyzacji

szpitali – DGP nr 39/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

Wypłat dywidendy naley wykaza

w deklaracjach podatkowych

Wspólnicy odlicz podatek od czynnoci cywilnoprawnych

Orzeczenie

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

notariusz pobiera podatek

od czynnoci cywilnopraw-

nych (PCC). W przypadku

innych składników majt-

kowych ni nieruchomoci

spółka sama płaci PCC. Pro-

ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca

1991 r. o podatku dochodo-

wym od osób ﬁ zycznych (t.j.

Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307

z pón. zm.).

Okrela on, e ródłem

przychodów jest działalno

gospodarcza. Wojewódzki Sd

Administracyjny w Warsza-

wie uzasadnił, e spółki oso-

bowe zawsze powstaj w celu

prowadzenia działalnoci go-

spodarczej. Nie ma wic wt-

pliwoci, e warto zapłaco-

nego przez spółk podatku

od czynnoci cywilnopraw-

nych stanowi dla wszystkich

wspólników spółki, proporcjo-

nalnie do ich udziału w zysku/

stracie spółki, koszt uzyska-

nia przychodu z prowadzo-

nej przez nich w formie spół-

ki pozarolniczej działalnoci

gospodarczej.

Zgodnie natomiast z prze-

pisami ustawy z 9 wrzenia

2000 r. o podatku od czyn-

noci cywilnoprawnych (t.j.

Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz.

649 z pón. zm.) opodat-

kowaniu podlegaj umo-

wy spółki, w tym równie

wniesienie i podwyszenie

wkładu, którego warto po-

woduje zwikszenie majt-

ku spółki albo podwysze-

nie kapitału zakładowego,

poyczk udzielon spółce

przez wspólnika, dopłaty

oraz oddanie przez wspól-

nika spółce rzeczy lub praw

majtkowych do nieodpłat-

nego uywania.

Wyrok jest nieprawo-

mocny.

W 2011 roku spółka wypłaciła dywidend . Jeden ze wspól-

ników jest osob zagraniczn . Jakie deklaracje sporz dzi

w zwi zku z wypłat dywidendy?

Wspólnicy spółki osobowej

mog zaliczy do kosztów

uzyskania przychodów po-

datek od czynnoci cywil-

noprawnych zapłacony przez

spółk – orzekł Wojewódzki

Sd Administracyjny w War-

szawie.

Do spółki osobowej przy-

stpili nowi wspólnicy, za-

równo osoby ﬁ zyczne, jak

i ﬁ rmy. Od tego dnia spółka

nabywa – jako wkład lub ku-

puje – od swoich wspólników

składniki majtkowe, m.in.

nieruchomoci. Nabywa

równie majtek od innych

osób ni wspólnicy. W mo-

mencie podpisywania aktu

notarialnego, który potwier-

dza sprzeda nieruchomo-

ci przez wspólnika spółce,

W przypadku pobrania po-

datku od dywidendy wypła-

conej podatnikowi majce-

mu siedzib lub zarzd na

terytorium Polski płatnik

powinien sporzdzi i prze-

kaza mu informacj CIT-7

w terminie do 7. dnia miesi-

ca nastpujcego po miesi-

cu, w którym pobrał podatek.

Dodatkowo do koca pierw-

szego miesica roku nast-

pujcego po roku podatko-

wym, w którym powstał

obowizek zapłaty podatku,

płatnik powinien sporzdzi

deklaracj zbiorcz CIT-6R.

W przypadku nierezyden-

ta płatnik powinien nato-

miast wypełni informacj

IFT-2R w terminie do ko-

ca trzeciego miesica roku

nastpujcego po roku po-

datkowym, w którym po-

brał podatek. Dodatkowo do

koca pierwszego miesica

roku nastpujcego po roku

podatkowym, w którym po-

wstał obowizek zapłaty

podatku, płatnik powinien

złoy do urzdu skarbowe-

go właciwego w sprawach

opodatkowania osób zagra-

nicznych deklaracj CIT-10Z.

2 proc.

wynosi podatek od czynno ci

cywilnoprawnych od umów

sprzeda y

blem polegał na tym, czy

wspólnicy zapłacony przez

spółk podatek od czynnoci

cywilnoprawnych mog za-

liczy do kosztów uzyskania

przychodów proporcjonal-

nie do posiadanych udzia-

łów w spółce. Ich zdaniem

przepisy podatkowe daj im

takie prawo.

Sd orzekł, e zastosowanie

w sprawie bdzie miał art. 10

Podstawa prawna

Art. 26 ust. 1, ust. 3, ust. 3a, art. 26a

ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r.

o podatku dochodowym od osób

prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74,

poz. 397 z pó n. zm.)

ORZECZNICTWO

Wyrok WSA w Warszawie z 2 marca

2012 r., sygn. akt III SA/Wa 1930

i 1931/11.

www.serwisy.gazetaprawna.pl/

orzeczenia

Odpowiedzi udzielił

Wojciech Majkowski

doradca podatkowy w KPMG

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: