27. Specyficzne cechy podatków od wartości dodanej; pojęcie wartości dodanej i sposoby jej uwzględniania w prawie podatkowym;
VAT ma charakter podatku od wartości dodanej. Rozliczenia z właściwym urzędem skarbowym uwarunkowane są ustaleniem kwoty podatku do zapłaty. Trzeba podkreślić, że wpłacie podlega jedynie nadwyżka podatku z tytułu dokonania opodatkowanej czynności ponad kwotę podatku zapłaconego sprzedawcy lub usługodawcy przez podatnika formalnego. Rozliczania podatku oparte są zatem na zasadzie potrącalności (prawa do odliczeń) podatku naliczonego od podatku należnego.]
Głównym celem VAT- wartości dodanej, było opodatkowanie każdej fazy obrotu, tylko od wartości nowej pojawiającej się w fazie obrotu.
Fazy obrotu towaru i usług:
1.produkcja → produkcja
2.przejście towaru do hurtownika (sprzedaż w handlu hurtowym) → hurtownik
3.przejście towaru do detalisty (sprzedaż detaliczna) → detalista
Obrót brutto- to kwota utargu + należny podatek.
Obrót netto- polega na tym że od kwoty obrotu zrealizowanego w danej fazie odejmujemy kwotę obrotu z fazy poprzedniej.
Wartość dodaną określa się tak, że sprzedawcy (podatnik formalny) pozwala się odliczyć od podatku należnego podatek naliczony przy zakupie od hurtownika.
Przykład:
Podatek VAT jest płacony przez każdego przedsiębiorcę w łańcuchu dostaw. Na przykład z 22% podatkiem łańcuch dostaw może wyglądać następująco: <jest 23 % ale teraz mi się nie chce tego obliczać z innym podatkiem, ważen ze sens jest zachowany>
1. Producent surowca wycenia go na 100 zł (cena netto) i sprzedaje fabryce za 122 zł (100 zł + 22%, cena brutto). Następnie odprowadza 22 zł podatku VAT.
2. Fabryka wytwarza produkt, wycenia go na 150 zł (netto) i sprzedaje do sklepu za 183 zł (150 zł + 22%, cena brutto). Do zapłaty pozostaje 33 zł VAT, fabryka odlicza jednak VAT zapłacony producentowi (22 zł) i odprowadza ostatecznie 11 zł. Stanowi to 22% z 50 zł czyli "wartości dodanej" przez fabrykę w stosunku do ceny netto surowca.
3. Sklep wycenia produkt na 250 zł (netto). Ostateczna cena brutto dla konsumenta wynosi 305 zł (250 + 22%). Podatek VAT wynosi 55 zł, z czego jednak sklep odlicza 33 zł zapłacone fabryce, odprowadzając 22 zł.
Łącznie do budżetu odprowadzone zostało 55 zł (22 zł + 11 zł + 22 zł) czyli tyle samo ile wynosi wartość 22% z ceny netto 250 zł. Kwota ta została wpłacona w częściach przez wszystkich uczestników łańcucha dostaw, jednak ze względu na mechanizm odliczania faktyczny koszt podatku ponosi konsument.
<Chajna-Duch str 446-447>
Specyficzne cechy wyrażają się przez obowiązujące w tym podatku zasady:
hakercom