WYKŁAD II Aktywa i pasywa.doc

2008-10-03                            Aktywa i pasywa

Aktywa i pasywa

Literatura:

1. Cicha A.: Nowa terminologia ustawy o rachunkowości. Problemy rachunkowości 2001 nr 5, s. 12 – 17.
2. Gałdzińska B., Kutera M.: Klasyfikacja aktywów według znowelizowanej ustawy o rachunkowości. Problemy rachunkowości 2001 nr 5, s. 3 – 11.
3. Gmytrasiewicz M., Karmańska A.: Rachunkowość finansowa. Difin: Warszawa 2004, s. 459 – 497.
4. Krzywda D. Terminologia ustawy o rachunkowości. SKwP: Warszawa 2001, s. 7 – 36.
5. Sojak S., Stankiewicz J.: Podstawy rachunkowości. TNOiK Dom Organizatora: Toruń 2004, s. 32 – 38.

6.      Śnieżek E. (red.):Wprowadzenie do rachunkowości. Oficyna Ekonomiczna: Kraków 2004, s. 29 – 34, 37 – 39.

7. Zeszyty Metodyczne Rachunkowości 2002 nr 1, s. 7 – 20.

Dyspozycje:

1. Majątek (kapitał) w rachunkowości jednostki prowadzącej księgi rachunkowe (pojęcie, sposób ujęcia, równanie bilansowe w ujęciu jednostkowym i własnościowym)
2. Aktywa:

-        pojęcie

-        klasyfikacja według kryteriów czasowego i rodzajowego

-        aktywa trwałe (pojęcie, składniki)

-        aktywa obrotowa (pojęcie, składniki)

-        aktywa rzeczowe (pojęcie, składniki)

-        aktywa finansowe (pojęcie, składniki)

-        aktywa pozostałe (pojęcie, składniki)

3. Wartości niematerialne i prawne (pojęcie, rodzaje)
4. Środki trwałe (pojęcie, rodzaje)
5. Zapasy (pojęcie, rodzaje)
6. Należności (pojęcie, rodzaje)
7. Inwestycje (pojęcie, rodzaje)
8. Rozliczenia międzyokresowe (pojęcie, rodzaje)
9. Instrumenty finansowe (pojęcie, rodzaje)
10. Pojęcia: jednostki powiązane, jednostki pozostałe
11. Pasywa:

-       pojęcie,

-       klasyfikacja

12. Kapitał własny (pojęcie, rodzaje)
13. Zobowiązania (pojęcie, rodzaje)

Prowadzenie przez jednostkę (podmiot) jakiejkolwiek działalności, w tym zwłaszcza działalności gospodarczej wymaga dysponowania określoną bazą:

·         osobową (ludzką),

·         materialną (nazywaną majątkiem, kapitałem).

Majątek (kapitał) jednostki :

Þ     materialna podstawa umożliwiająca prowadzenie działalności (baza materialna);

Þ     składa się z wielu różnych składników (środków, zasobów), które są finansowane z różnych źródeł;

Þ     zgodnie z obowiązującą w rachunkowości metodą (zasadą) bilansową rozpatrywany jest:

·         dwustronnie (z dwóch różnych punktów widzenia, jako aktywa i pasywa) oraz

·         wartościowo i równoważnie (aktywa = pasywa).

Wielkość (wartość) i struktura majątku (rozpatrywanego zarówno z punktu widzenia kryterium rzeczowego, jak i kryterium finansowego) winna być dostosowana do potrzeb jednostki, uwarunkowanych charakterem (specyfiką) i rozmiarami prowadzonej przez nią działalności.

Przykład wyjaśniający zasadę równowagi bilansowej ?

Jan Kowalski dysponując kapitałem własnym o łącznej wartości 20.000,- zł, który przechowywał na rachunku bankowym (18.000,- zł) i w postaci gotówki (2.000,- zł) postanowił założyć firmę handlową. Po załatwieniu stosownych formalności podjął działania mające mu umożliwić rozpoczęcie działalności operacyjnej (handel artykułami spożywczymi):

1.      zapłacił przelewem 10.000,- zł za nabyty lokal przeznaczony na sklep

2.      zapłacił przelewem 8.000,- zł za nabyte składniki wyposażenia sklepu (lady, regały, wagi, kasa fiskalna)

3.      nabył za gotówkę papier opakunkowy i jednorazowe worki foliowe o łącznej wartości 1.000,- zł

4.      nabył towary  o wartości 4.000,- zł przeznaczone do dalszej sprzedaży, za które zapłata ma nastąpić w ciągu 3 tygodni

5.      z powodu barku własnych środków zaciągnął kredyt gotówkowy o wartości  4.000,- zł

6.      opłacił gotówką  rachunek za wcześniej nabyte towary.

Sytuacja majątkowo-finansowa Jana Kowalskiego: