Bilans wg ustawy o rachunkowości

Bilans wg MSR

RÓŻNICE

AKTYWA

AKTYWA

między MSR a ustawą o rachunkowości

A.      Aktywa trwałe

I. Wartości niematerialne i prawne

1.Koszty zakończonych prac rozwojowych

2.Wartośc firmy

3.Inne wartości niematerialne i prawne

II. Rzeczowe aktywa trwałe

1. Środki trwałe

2. Zaliczki na środki trwałe w budowie

III. Należności długoterminowe

IV. Inwestycje długoterminowe

  1. Nieruchomości

  2. Wartości niematerialne i prawne

  3. Długoterminowe aktywa finans.

  4. Inne inwestycje długoterminowe

V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

  1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

  2. Inne rozliczenia międzyokresowe

B.      Aktywa obrotowe

I. Zapasy

  1. Materiały

  2. Półprodukty i produkty w toku

  3. Produkty gotowe

  4. Towary

  5. Zaliczki na dostawy

............................................................

II. Należności krótkoterminowe

   1. Należności od jedn. powiązanych

   2. Należności od pozostałych jedn.

...........................................................

III. Inwestycje krótkoterminowe

   1. Krótkoterminowe aktywa finans.

   2. Inne inwestycje krótkoterminowe

IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

A.      Aktywa trwałe

I. Wartości niematerialne

1.Wartości firmy

2. Pozostałe wartości niematerialne

II. Rzeczowe aktywa trwałe

1. Aktywa dostępne do sprzedaży

....................................................

III. 1.Nieruchomości inwestycyjne

2.Długoterminowe aktywa finansowe

3. Aktywa finansowe  dostępne do sprzedaży              

4. Inwestycje rozliczane zgodnie z metodą praw własności

IV. Aktywa z tyt. odroczonego podatku dochodowego

B. Aktywa obrotowe

I. Zapasy

II. Aktywa biologiczne

III. Należności z tyt. dostaw i usług oraz pozostałe należności

IV. Aktywa dotyczące podatku bieżącego

V. 1. Środki pieniężne i ich

ekwiwalenty

2. Krótkoterminowe aktywa finansowe

............................................................

MSR zalicza do Wartości niematerialnych koszty prac rozwojowych, nie tylko zakończonych – mogą być one w toku. Ustawa o rachunkowości pozwala zaliczyć jedynie koszty prac rozwojowych zakończonych.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości  wszystkie aktywa trwałe prezentuje się łącznie natomiast według  MSR oddzielnie wykazuje się aktywa przeznaczone do sprzedaży.

W MSR nie przewidziano pozycji, które odpowiadałyby należnościom długoterminowym

W MSR brak pozycji długoterminowych rozliczeń międzyokresowych, wyszczególniono aktywa z tyt. odroczonego podatku.

Według  ustawy o rachunkowości nie ma wyszczególnionej pozycji aktywa biologiczne tak jak to jest w MSR

Wyszczególniona w MSR pozycja aktyw dotycząca podatku bieżącego

Brak w MSR pozycji krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

AKTYWA RAZEM

AKTYWA RAZEM

PASYWA

PASYWA

RÓŻNICE

A. Kapitał (fundusz) własny

I. Kapitał podstawowy

II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)

III. Udziały własne (wielkość ujemna)

IV. Kapitał zapasowy

V. Kapitał z aktualizacji wyceny

VI. Pozostałe kapitały rezerwowe

VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych

VIII. Zysk (strata) netto

IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego

B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

I. Rezerwy na zobowiązania

1.Rezerwa z tyt. odroczonego podatku dochodowego     

2.Pozostałe rezerwy

II. Zobowiązania długoterminowe

1.Wobec jednostek powiązanych

2.Wobec pozostałych jednostek

III. Zobowiązania krótkoterminowe

1.Wobec jednostek powiązanych

2.Wobec pozostałych jednostek

3. Fundusze specjalne

IV. Rozliczenia międzyokresowe

1. Ujemna wartość firmy

2. Inne rozliczenia międzyokresowe

A.  Kapitał własny przypadający udziałowcom jednostki dominującej

I. 1. Wyemitowany kapitał podstawowy

2. Kapitał rezerwowy przypadający udziałowcom jednostki dominującej

3. Udziały mniejszości zaprezentowane w kapitale własnym

.............................................................

................................................................

................................................................

...............................................................

...............................................................

..............................................................

..............................................................

...............................................................

B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

I. Rezerwy na zobowiązania

1.Rezerwa z tyt. odroczonego podatku dochodowego     

2. Krótkoterminowe rezerwy na zobowiązania

II. Długoterminowe zobowiązania finansowe

1. Długoterminowe kredyty i

pożyczki

III. Krótkoterminowe zobowiązania finansowe

1.  Zobowiązania z tyt. dostaw i usług

2. Krótkoterminowe kredyty i pożyczki

3. Krótkoterm. części długoterm. kredytów i pożyczek

4. Zobowiązania z tyt. podatku bieżącego

...............................................................

Wg  MSR Kapitał podstawowy jest wykazywany jako pozycja wyemitowanych kapitałów, rezerwowych, oraz czego nie ma w ustawie o rachunkowości wyróżnia się udziały mniejszości.

MSR nie wyróżnia pozycji: należne wpłaty na kapitał podstawowy, udziały własne, kapitał zapasowy, kapitał z aktualizacji wyceny, oraz zysk( strata) z lat ubiegłych i zysk ( strata) netto

W MSR brak pozycji odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego.

W przeciwieństwie do MSR – ów ustawa o rachunkowości operuje pojęciem rezerw odnośnie odpisów aktualizacyjnych dotyczących należności wątpliwych.

Zobowiązania krótkoterminowe według ustawy o rachunkowości  zawiera pozycję fundusze specjalne- według MSR  nie ma takiej pozycji

W MSR wyszczególniono zobowiązania z tyt. podatku bieżącego czego nie wyróżnia ustawa o rachunkowości.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, w rozliczeniach międzyokresowych  jest ujmowana ujemna wartość firmy, czyli nadwyżka przejętych aktywów netto wycenionych według wartości godziwej nad ceną nabycia określonej jednostki gospodarczej lub zorganizowanej jest części. W myśl MSR nie można wykazywać w bilansie ujemnej wartości firmy.

PASYWA RAZEM

PASYWA RAZEM

wg ustawy o rachunkowości

...