Kamil Wasylów gr.371, rachunkowość przedsiębiorstw, wykład 6. Kamil Wasylów gr.371, rachunkowość przedsiębiorstw, wykład 6.
Obsługa informacyjna w zakresie VAT wymaga zastosowania kont:
· rozrachunki z US z tytułu VAT
· rozliczenie naliczonego VAT
· rozrachunki z Urzędem Celnym
· korekty naliczonego VAT
Podstawowym kontem służącym do ewidencji rozrachunków i dokonywania rozliczeń z US z tytułu VAT jest konto „rozrachunki z US z tytułu VAT”. Zapisy na tym koncie dokonywane są na podstawie własnych faktur VAT, faktur korygujących VAT oraz rachunków uproszczonych i rachunków uproszczonych korygujących zawierających wyodrębnioną kwotę podatku należnego. Dowody wymienione stanowią podstawę do uznania kont, obciążenie natomiast następuje na podstawie obcych faktur VAT i obcych faktur korygujących VAT zawierających wyodrębnioną kwotę VAT naliczonego.
Konto - rozrachunki z US z tytułu VAT:
Podstawą uznania są dowody własne:
· Faktura VAT (kopia): stwierdzająca sprzedaż
· Rachunek uproszczony (kopia): stwierdzające dokonanie czynności nie zaliczanej do sprzedaży, ale dla celów podatkowych zrównane ze sprzedażą (np. przekazanie na cele reprezentacji i reklamy, darowizna)
· Faktura korygująca VAT (kopia): dowody korygujące uprzednio wystawione dowody stwierdzające dokonanie czynności sprzedaży
· Rachunek uproszczony korygujący
Wynikająca z owych dowodów kwota jest zapisywana na kredytowej stronie konta rozrachunków z US z tytułu VAT. Jest to kwota podatku należnego ewentualnie skorygowana (np. na skutek zwrotu towarów lub podwyższenia ceny).
Podstawą obciążenia są dowody obce:
· Faktura VAT (oryginał) lub Rachunek uproszczony (oryginał): stwierdzające dokonanie zakupu towarów lub usług. Zapisu na stronę „winien” konta rozrachunków z US można jednak dokonać tylko na podstawie faktury.
· Faktura korygująca VAT: zapisanie w ciężar konta kwoty korygującej wartość podatku naliczonego
· Rachunek uproszczony korygujący: pozostaje jako dowód, bo i tak nie można było uprzednio dokonać zapisu na konto na podstawie rachunku uproszczonego.
Konto - rozliczenie naliczonego VAT:
przeznaczone jest od wstępnego ujęcia kwot podatku naliczonego zawartych w oryginałach faktur VAT dotyczących zakupu towarów i usług związanych zarówno ze sprzedażą zwolnioną od podatku, jak i opodatkowaną. Na stornie kredytowej tego konta zapisywana jest ta część podatku naliczonego, która może być odliczona od podatku należnego w korespondencji z kontem „rozrachunki z US z tytułu VAT” oraz kwota podatku naliczonego, która nie podlega odliczeniu w korespondencji z właściwym kontem zespołem 0, 3, 4 lub 5.
Przykład funkcjonowania konta:
A. Zakupy opodatkowane materiałów związane wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną (wycena po rzeczywistych cenach - bez odchyleń):
Rozrachunki z d/o Rozliczenie zakupu Materiały na składzie
(2c) (2c) (1) (1)
Rozr. z US (VAT)
(2b) (2b)
a) wartość dostawy w cenie zakupu netto
b) VAT naliczony
c) suma faktury
B. Zakupy opodatkowane materiałów związane zarówno ze sprzedażą opodatkowaną, jak i zwolnioną od podatku (wycena po rzeczywistych cenach - bez odchyleń):
(2b)
(3a)
404 podatki i opłaty Rozl. naliczon. VAT
(3b) (2b) (3a)
(3b)
Odliczyć od podatku można tą część, która odpowiada strukturze udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem. Reszta idzie w koszty. Podstawę podziału stanowią dwa wskaźniki struktury: udziału sprzedaży opodatkowanej i nieopodatkowanej w sprzedaży ogółem.
3a. VAT naliczony odpowiadający VAT’owi należnemu
3b. VAT naliczony nie podlegający odliczeniu.
C. Zakupy opodatkowane materiałów związane zarówno ze sprzedażą zwolnioną od podatku (wycena po rzeczywistych cenach - bez odchyleń):
404 podatki i opłaty
hibernoza