Opis do projektu nr 4 – bilans roczny
Bilans jest dokumentem emitowanym przez system rachunkowości podmiotu gospodarczego informującym o stanie majątkowym i finansowym tegoż podmiotu.
Odgrywa on jedną z pierwszoplanowych ról w zakresie dostarczania danych do ocen dotychczasowych dokonań podmiotu i do analiz poprzedzających nowe kierunki jego działań.
Bilans sporządzony jest według pewnych konwencji. Są one podporządkowane generalnie funkcji analitycznej bilansu i obejmują:
1. wyróżnienie aktywów i pasywów,
2. ujmowanie kategorii bilansowych tylko i wyłącznie w wyrażeniu pieniężnym,
3. sporządzenie tego sprawozdania na określoną datę, zwaną momentem bilansowym,
4. uwzględnienie tylko tych składników majątkowych, które były w dyspozycji podmiotu gospodarczego w momencie bilansowania i odpowiadających im źródeł finansowania w tym samym momencie,
5. łączenie poszczególnych pozycji aktywów i pasywów w grupy o zbliżonej treści ekonomiczno-finansowej,
6. zestawienie grup kategorii według przyjętego dla aktywów kryterium płynności i dla pasywów wymagalności.
Kryterium płynności w sprawozdawczym uporządkowaniu aktywów wymaga, aby były one prezentowane w kolejności podyktowanej przez możliwość zmiany poszczególnych środków gospodarczych na środki pieniężne. W praktyce może to oznaczać uszeregowanie aktywów według wzrastającej bądź malejące płynności.
Prezentacja pasywów z kolei, następuje według stopnia pilności ich zwrotu (kryterium wymagalności ) i –co najważniejsze- w porządku odpowiadającym wybranej konwencji prezentowania aktywów. Oznacza to, że jeżeli w aktywach stosuje się uporządkowanie według wrastającej płynności, czyli od majątku trwałego poczynając, a na środkach pieniężnych kończą, wówczas jako pierwsze w pasywach muszą być przedstawione kapitały własne (najmniej wymagalne z pasywów ), a ostatnie zobowiązania krótkoterminowe. W drugim wariancie, tzn. gdy aktywa wykazywane będą według malejącej płynności, pasywa powinny być uszeregowane od najbardziej do najmniej wymagalnych.
W skład aktywów wchodzą:
A. Majątek trwały
I. Wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowy majątek trwały
III. Finansowy majątek trwały
IV. Należności długoterminowe
B. Majątek obrotowy
I. Zapasy
II. Należności i roszczenia
III. Papierowy wartościowe przeznaczone do obrotu
IV. Środki pieniężne
C. Rozliczenia międzyokresowe.
W skład pasywów wchodzą:
A. Kapitał (fundusz ) własny
I. Kapitał podstawowy
II. Należne, lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (wielkość ujemna)
III. Kapitał zapasowy
IV. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny
V. Pozostałe kapitały rezerwowe
VI. Nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych
VII. Wynik netto roku obrotowego
B. Rezerwy
C. Zobowiązania długoterminowe
D. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne
I. Zobowiązania krótkoterminowe
II. Fundusze specjalne
E. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów.
W otrzymanym projekcie do bilansu nie wchodzą następujące pozycje:
- umorzenia
- odsetki od kredytów otrzymanych.
Powyższe pozycje są to koszty finansowe i uwzględniane są w rachunkowości zysków i strat.
geotechnika